注会综合阶段经验及知识点归纳 - 图文(2)

关于机试：完全不必紧张，必要的输入速度是必须的，考前感受一下注协网站上的机试界面，知道怎么读题、答题，公式如何输入，如何进行计算等等即可。

关于复习时如何挤时间：作者千与千寻的几个小技巧，背诵对很多人是一大难题，千与千寻本人复习时也很苦恼，几个技巧分享之：1、首先，时时刻刻都要脑中有注会、脑中有综合，人才有状态、有紧张感；2、把背诵的内容导成TXT格式放在手机上，利用任何点点滴滴的时间进行背诵，记住！是任何点点滴滴的时间，比如等车时，开会前，饭后，甚至上厕所时，总之一切不方便拿书和用电脑备考的时候都要背！3、千万不可以苦恼不可以自爆自弃，知识点太多而且很多知识点你背的时候你也不知道为啥，很多都是翻译的，但是，得背！没有理由，即使今天背了明天忘了，也得反反复复背，你手机和电脑上的TXT内容应该是经常修改的，随着你背的越来越多，那些你已经背下的就可以删除，这样你的TXT文件就更小，你更好背，信心就更十足。有些知识点背了几十遍，还得扳着指头背诵。

还是英语：英语万万不可放弃，2012年笔者考试前的8月多就有传言说英语分值会增加，但没有信以为真，2013年是否继续增加不得知，但至少也是18分，而且题量更多，但难度在四级左右，会写专业词汇即可。也不仅仅局限于某门科目而是比较全面比较综合。

下面，我将自己最后复习的主要提纲和思路与大家进行分享，主要还是以陈楠老师和吕鹏老师的课件为主，对复习思路进行了重新梳理。

一、审计

从审计来看，主要应当掌握四部分内容：

A.经营风险、报表层与认定层重大错报风险、风险评估与风险应对

（1）分析程序

案例中通常会给你很多信息，其中也包括目标公司最近两年的财务报表，让你找出认定层可能存在的重大错报。此时，你应该按照不同类别计算出该公司的主要财务比率以便于对认定层重大错报进行分析。例如，流动比率、速动比率过高，既表明企业流动性较好，同时也表明企业可能出现存货滞销，而可能导致应收账款虚增（存在）和收入虚增（发生）。又如，存货周转率和应收账款周转率通常与存货和应收账款的“计价与分摊”相关，也可能与存货和营业成本的“存在”、“发生”及“完整性”相关。同时，如果两个指标都过于缓慢，还可能导致企业偿债能力受到影响。

此外，还应关注企业的借款合同、董事会对管理层是否有限制性条件，如资产负债率接近但低于合同规定上限，管理层将将完成与薪酬福利挂钩的业绩考核指标都表明可能存在由于舞弊导致的报表层/认定层重大错报风险。

从盈利能力看，毛利率是最重要的指标，因为它涉及应收账款、营业收入、存款和营业成本等四个重要项目，如毛利率显著下滑可能表明存在存货减值风险，这与存货的“计价与分摊”认定密切相关。又如，因更新设备而造成原有设备（固定资产）的闲置或贬值，经济低速导致存货滞销，竞争对手开放新产品上市等情况均有可能造成存货/固定资产减值，而这些与“计价与分摊“认定密切相关。 （2）被审计单位的内外部因素与风险评估 ?1、行业、法律与监管环境如行业环境、法律环境变化对行业前景产生不利影响?2、被审计单位的性质：是否存在一股独大/家族式企业，治理结构如何，母子公司是否存在关联交易，资金占用等情况3、被审计单位的目标、战略与经营风险4、被审计单位的业绩考

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核与评价：是否存在业绩压力或动力而进行舞弊5、被审计单位的会计政策选择与运用：如重大异常交易、缺乏共识、权威的领域，新会计准则，激进的会计政策，会计政策变更，会计人员的专业胜任能力，支持性资源等6、被审计单位的内部控制 知识点：风险评估时从内外两方面，不能只利用内部信息，以上五点可以得到体现 （3）经营风险

这两年的案例中特别爱考让你识别目标公司存在的经营风险。虽然在战略中我们也学到了经营风险，如市场风险，信用风险，操作风险，合规风险等，但是在上午的审计试卷中这些不是答案，而真正的经营风险在审计教材中的《风险评估》章节，八项经营风险：行业发展（缺乏应对行业发展的人力资源与业务专长的风险）、开发新产品/提供新服务（被审计单位的产品责任增加的风险）、业务扩展（对市场需求估计不准确的风险）、监管要求（被审计单位法律责任增加的风险）、新的会计要求（被审计单位执行不当或不完整，或者会计处理成本增加的风险）、本期及未来融资条件（因不满足融资条件而丧失融资机会的风险）、实施战略的影响（对新要求执行不当或不完整的风险）和信息技术影响（信息系统与业务流程难以融合的风险）等，一定要记得非常熟练！！在此基础之上，可以结合战略的内容进行补充，例如，目标公司是一家上市公司，而且从事大量的海外项目开发工作，遍及中东、非洲等国家，则可以补充市场风险（汇率风险、股票价格风险等），项目风险、政治风险等等。

知识点：信息系统一般控制：ERP等财务系统应先在子公司试行，成功运行后再在集团内部进行推广，应用控制缺陷：审核开出未付凭单的程序设计不当。（习题集题目） （4）报表层次重大错报风险

所谓报表层重大错报风险，就表明它可能会导致财务报表中的若干项甚至所有项目出现错报，报表层次重大风险六项：包括治理结构不完善导致的控制环境薄弱、舞弊（缺乏诚信，压力、动力）、行业环境和监管环境变化、持续经营能力存疑、新会计准则实施、新的财务系统、复杂交易/海外投资或收购/新战略的实施或重组等，都可能带来报表层重大错报风险。此外，审计教材还提到：

知识点：缺乏具备会计和财务技能的员工、关键人员变动、产品质量问题（引起销量大减）政治局势不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等情况，都可能导致企业的持续经营能力出现问题，进而导致报表层重大错报风险。

在综合阶段上午的考试中，通常都会考到报表层重大错报风险、认定层重大错报风险、经营风险的相关内容，必须引起高度重视。另外，关于评估重大错报风险的审计程序也是非常重要的，在模拟题中曾经出现过，应当熟练掌握。

特别风险：舞弊、管理层凌驾于内部控制之上、复杂事项、重大非常规交易、重大关联方交易、会计估计、与经济环境、会计处理方法的重大变化有关、财务信息计量的主管程度高、重大判断事项。 （5）风险应对

在风险应对中，需要熟练掌握几个要点，包括报表层重大错报的总体应对措施（2010年真题考过），增加审计程序的不可预见性的思路（低于重要性水平或风险较小的余额和认定、时间、抽样方法、地点），设计进一步审计程序时的考虑因素，等等。后两个内容没有考过，所以更加应该熟练掌握。

知识点：控制测试常用答题语言：1、随机抽取XXX进行测试该控制2、分别与XXX的分析报告或其他文件进行讨论3、证实管理层有无XXX程序并对重大差异和异常情况进行调查和跟进4、询问XXX人员，确定该控制是否得到执行5、抽取样本，核对XXX，检查有关信息是否一致6、自动化应用控制：如果以往证实有效则采用一般控制测试判断系统变化是否有效

B.职业道德与独立性

近十年来，全球各国企业舞弊、欺诈和管理层凌驾内控的事件层出不穷，尤其是近两年中资概念股企业（主要是在美国上市的中资企业）出现了若干起财务欺诈、造假、甚至与会计师和律师合谋舞弊等不合规事件，使得整个中资企业在海外名声很差，其股票轮番遭遇对冲基金和各类 …… 此处隐藏：3770字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……