注会综合阶段经验及知识点归纳 - 图文(13)

(10)高新技术企业如何享受企业所得税优惠？（减按15%征收），高新技术企业应当符合哪些条件（6条：1、拥有核心自主知识产权2、产品服务属于《国家重点支持的高新技术领域》3、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例4、高新技术收入占总收入比例不低于规定比例60% 5、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例，6、高新技术企业认定的其他条件只背每段第一句即可，但是非常重要，是2011年样卷重点题目，必须背下来）。

（11）小型微利企业优惠（最近国务院要批150亿元财政资金支持小微企业，所以今年也可能是重点），税率20%，什么条件下符合小微企业（分工业企业和其他企业两类）

（12）研发费用的加计扣除（又是非常重点的内容，必须熟练掌握），按照50%加计扣除或形成无形资产的150%进行摊销。哪些研发支出可以加计扣除（共8点，虽然难背，但是必须背下来），共同开发、委托开发的项目如何加计扣除？企业在申请研发费用加计扣除时，应当向主管税务机关报送什么材料（6点，又是非常难背，但是一定要坚持背下来）（13）创投企业优惠如何，背下来：是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足的在以后年度结转抵扣。

（14）什么情况下可以减按90%收入计算纳税收入，背下来：综合利用资源（企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原料生产国家非限制和禁止的产品取得的收入）

（15）购买节能用水，环保，安全生产等设备有什么税收优惠，背下来，其中如果购置设备不足5年而转入出租的，应当退还已经抵免的企业所得税税款（2011年样卷题目，很重要）企业购置并实际使用的符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规

定的安全生产专用设备，其投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免。但在5年内转让、出租的，应当停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。 在污水处理和再生水产品质量符合国家规定的前提下，公司在增值税、所得税方面预计可以享受以下优惠政策：

一是免增值税。按照《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）第一条规定，再生水产品免征增值税；按照第二条规定，对污水处理劳务免征增值税。

二是所得税定期减免，甲公司属于从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

三是减计应税收入。污水处理生产再生水列入国家“资源综合利用企业所得税优惠目录”，免税期以后甲公司应将再生水收入按照90%减记。

四是污水处理设备部分投资额抵免应纳税额。甲公司属于国家“环境保护专用设备企业所得税优惠目录”中的污水处理设备投资额的10%，可以从企业当年至以后5个纳税年度抵免应纳税额。免税期以后甲公司仍可享受该项优惠政策。

（16）非居民企业减按10%征收企业所得税 （17）经济特区和浦东新区两免三减半征收

（18）特别纳税调整也是综合阶段考试重点，因为它涉及关联企业之间的业务往来，重点看其中的第7点，企业从其关联方接受的债权性投资和权益性投资比例超过规定如何处理。。。。 （19）关联方交易：

关联方交易。

①关于会计处理的分析意见：按照企业会计准则的规定，企业与关联方发生关联交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。因此，北方阀门应当按正常经营租赁业务核算（租金支出计入相关成本费用），并在财务报表附注中披露上述要素。 ②关于税务影响的分析意见： 第一、营业税的影响

按照营业税的相关规定，对于纳税人提供应税劳务价格明显偏低而无正当理由的，税务机关可按下列顺序核定其营业额：

1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

3）按公式核定：营业额=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

所以，长河集团应按市场租金价格计算缴纳企业营业税，并相应的负担城市维护建设税和教育费附加。 第二、所得税的影响

按照所得税的相关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的合理方法进行调整。所以，长河集团应按照市场租金价格计算缴纳所得税；而北方阀门则应按照市场租金水平的50%在企业所得税税前扣除。 第三、印花税的影响 按照印花税的相关规定，财产租赁合同应根据租赁金额按1?的税率计算缴纳印花税。

所以，长河集团应以实际成交价款和1?的税率为依据计算缴纳印花税。

D.个人所得税

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这一章不是重点，但是也要好好复习，包括财产转让（尤其是房地产转让）所得，个人与用人单位解除劳动合同关系，企业发放非货币性福利，量化资产征税，个人购买和处置打包债权（要比较熟练），个人股票期权，企业高管行使股票认购权，纳税人收回转让的股权，企业向个人支付不竞争款项，个人取得拍卖收入，个人出租房屋，个人无偿受赠后转让房屋，个人所得税税收优惠，等等。 权益结算的税收处理：

（1）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税（2）行权时：从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。员工在行权日之前转让股票期权，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税（3）将行权之后的股票再转让：获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税 境内上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税 知识点：税收筹划中涉及的3500元。提高员工薪酬来避其他税时。

知识点： 根据个人所得税的规定，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门

确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

E.其他税收

1、2010年12月31日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款，开发土地的成本费用。以前未包含的不用补缴。

2、股票交易转让书据缴纳印花税。依据实际成交金额0.1%（产权转让书据）缴纳。证券交易所的债券交易不缴纳印花税。 3、印花税税率：购销合同万分之三 财产租赁千分之一，借款合同万分之五

F.税务筹划（将讲义上的题目罗列即可，不必深入）

知识点：对于该交易，如果采取一次性全额收款方式销售的，应于实际收讫价款或者索取价款凭据之日确认 …… 此处隐藏：3809字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……