基金会财务报表审计指引(9)

一、内部控制要素

内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统（包括 相关业务流程）与沟通、控制活动、对控制的监督五要素。

（一）控制环境

控制环境是基金会实施内部控制的基础,是所有控制运行实施的环境。了解基 金会控制环境将有助于注册会计师识别那些会对财务报表错报产生普遍影响的因 素,有助于整体审计策略的制定。

当注册会计师发现控制环境有利于基金会防止或发现并纠正重大错报时，它 就为内部控制其他要素提供了良好的基础，使得注册会计师可以相信依赖该基础， 重大错报风险也将降低；相反，当注册会计师发现控制环境不能帮助基金会防止 或发现并纠正重大错报时，它便破坏了内部控制的其他要素，使得注册会计师不 得不怀疑内部控制的有效性，重大错报风险由此增大，而且在这样的控制环境中 舞弊发生的可能性也相应增加。

注册会计师需要认识到，任一控制环境要素的缺陷都可能破坏其他要素的有

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