基金会财务报表审计指引(17)

控制目标 认定 常用的控制活动 常用的控制测试 42

募捐箱使用前密 捐赠收入：完 确保募捐箱投入使用 检查是否有人确保 封，使用后将善款 整性 全部收回 前密封，防止其收回前 募捐箱投入使用前 被打开。 密封，正在使用的 捐款箱密封。 对募捐箱进行连续编 检查募捐箱的编 号，详细记录每个募捐 号，以及发出和收 箱发出与收回的时间。 回募捐箱的时间记 录表。 现场募捐确保未 被漏记 捐赠收入：完 定期打开募捐箱，清点 检查记录的募捐箱 整性 所筹善款金额，打开并 开启时间和签字确 认表，现场查看募 捐箱的打开情况， 现金：完整性 清点善款时必须有两 个职位分离的人在场 签字确认，并实行轮换 确保清点有专人监 制度。 督。 生成现金盘点表，需由 检查现金盘点表与 盘点人和监督盘点人 明细账相对应，查 一并签字，及时登记入 看盘点人和监督人 账。 定期核对现金盘点表 与实际收到的金额是 否一致。 防止募捐善款坐 支 捐赠收入：完 开启募捐箱后将所筹 整性 的签名。 将明细账余额与现 金盘点表余额相对 应，检查是否一致。 检查银行对账单与 善款及时存入银行，不 现金盘点表、现场 募捐明细账的对应 情况。 现金：完整性 得扣除任何费用。 捐赠收入被及时 记录 捐赠收入：截 财务部责任人对记账 止 现金及银行存 款：完整性、 检查记账凭证是否 凭证进行复核、签章。 有复核签章，并与 原始凭证核对信息 是否一致。 43

控制目标 门票销售得到恰 当处理 存在 （4）举办慈善活动

认定 常用的控制活动 常用的控制测试 检查门票存根，包 捐赠收入：完 将所有门票提前连续 整性、准确性 编号，确定门票与购买 括编号情况，以及 银行存款：完 者一一对应。 整性、计价和 清点收回门票销售所 分摊 得额和所有未售出的 门票。 将门票销售所得额与 应得额进行对账。 检查所得额与应得 额对账单。 购票者信息。 检查已售出门票存 根和未售出门票。 防止募捐善款坐 支 捐赠收入：完 取得门票收入后，将所 检查银行对账单、 整性 筹善款及时存入银行， 慈善活动捐赠收入 明细账的对应情 况。 检查记账凭证是否 银行存款：完 不得扣除任何款项。 整性 慈善活动收入被 及时记录 捐赠收入：截 财务部责任人对记账 止 银行存款：完 整性、存在 凭证进行复核、签章。 有复核签章，并与 原始凭证核对信息 是否一致。 （5）销售商品捐赠及短信捐赠

控制目标 销售商品捐赠及 短信平台捐赠计 价准确 认定 常用的控制活动 常用的控制测试 检查捐赠策略与宣 传方式是否合理。 捐赠收入：准 与商品销售方或短信 确性 平台运营商共同制定 银行存款：计 捐赠策略，并签订协 价和分摊 议。 检查销售单据及短 信平台号码流水单 销售商品捐赠或 短信平台捐赠确 捐赠收入：发 定期从商品销售方或 生 短信平台运营商取得 44

系发生 银行存款：存 销售单据或相关短信 在 平台号码流水单，确认 捐助金额。 或相关凭证。 捐助收入确保全 部收回 捐赠收入：完 商品销售方或短信平 整性 检查有关对账记录 台运营商定期转账，有 以及欠款收回程序 相关文件。 检查票据留存联是 否与银行进账单一 银行存款：完 关责任人进行对账。 整性 根据银行进账单向商 品销售方或短信平台 运营商开具捐赠票据。 致。 捐赠收入被及时 记录 捐赠收入：截 义卖商品的收入及时 止 检查日记账，与银 登记入账，现金及时存 行对账单核对一 银行存款：完 入银行。财务部责任人 致。检查记账凭证 整性、存在 对记账凭证进行复核、 是否有复核签章。 签章。 （6）遗产捐赠

控制目标 遗产所有权确实 属于基金会 认定 常用的控制活动 常用的控制测试 检查协议、文件的 真实性。 捐赠收入：发 与宣告遗产捐赠者签 生 署协议声明文件。 存货：权利和 实际收到捐赠遗产时， 检查产权转移手续 义务 及时办理产权转移手 续。 确保捐赠遗产计 价正确 捐赠收入：准 编制遗产盘点清单，对 查看已捐赠遗产实 确性 其进行准确估值。对于 物，检查遗产盘点 是否齐全真实。 存货：计价和 金额较大，或难以验证 清单。 分摊 的捐赠物品，利用专家 检查是否有评估报 的工作，确定其入账价 告，评价专家的专 值。 业素质、胜任能力 和客观性。 45

捐赠遗产均得到 恰当处理 捐赠收入：完 详细记录捐赠人信息 整性 检查捐赠人信息记 及其指定用途，对于有 录和指定用途记 录。对于特殊用途 的物品检查是否有 相应标识。 检查记账凭证是否 存货：完整性 指定用途的物品做出 特殊标识或在单独区 域存放。 捐赠收入被及时 记录 捐赠收入：截 财务部责任人对记账 止 存货：完整 性、存在 凭证进行复核，签章。 有复核签章，并与 原始凭证核对信息 是否一致。 2． 捐赠支出循环 控制目标 确保捐赠支出行 为真实有效 认定 业 务 活 动 成 本：发生 常用的控制活动 责任人记录捐赠支出 信息，第三方公证出具 公证报告。 定期对现金进行盘点， 并编制现金余额调节 确保捐赠支出已 记录 检查现金余额调节 常用的控制测试 检查捐赠支出记录， 第三方公证报告。 业 务 活 动 成 表；定期将银行存款日 表和有关核对记录； 本：完整性 记账中的付款记录与 检查银行存款余额 银行对账单进行核对。 调节表和有关核对 编制银行存款余额调 节表，并有专人复核。 记录。 确 保 捐 赠 支 出 记 业 务 活 动 成 责任人复核捐赠支持 录准确 本：准确性 性文件。 检查复核过程，检查 复核记录。 定期对现金进行盘点， 检查现金余额调节 确保捐赠支出记 录于正确的期间 业 务 活 动 成 本：截止 并编制现金余额调节 表和有关核对记录； 表；定期将银行存款日 检查银行存款余额 记账中的付款记录与 调节表和有关核对 银行对账单进行核对， 记录。 46