基金会财务报表审计指引(13)

怎样确保捐赠遗产计价正确？ 捐赠收入：准确性 存货：计价和分摊 怎样确保捐赠遗产得到恰当处理？ 捐赠收入：完整性 存货：完整性 怎样确保捐赠收入被及时记录？ 捐赠收入：截止 存货：完整性、存在 2. 捐赠支出循环

“捐赠支出循环错报可能发生的环节”示例表

“捐赠支出循环错报可能发生的环节”示例 怎样确保捐赠支出行为真实? 怎样确保捐赠支出已记录？ 怎样确保捐赠支出记录准确？ 怎样确保捐赠支出记录于正确的期间？ 怎样确保捐赠款项或物资用于约定的用途？ 怎样确保基金会当年用于从事公益事业支出占上 年总收入的比例符合相关规定？ 认定 业务活动成本：发生 业务活动成本：完整性 业务活动成本：准确性 业务活动成本：截止 业务活动成本：发生 业务活动成本：发生、完整 性、准确性 需要注意的是，一方面，某项控制目标可能涉及几项控制，注册会计师需要重点 考虑某项控制活动单独或连同其他控制活动，是 否能够防止或发现并纠正重大错报。 另一方面，某些控制可能涉及多项控制目标。因此，在实务工作中，为提高审计效率， 注册会计师需要考虑了解和识别能针对多项控制目标的控制。

（三）了解和识别相关控制

注册会计师需要根据被审计基金会的实际情况，通过询问、观察、检查、穿行 测试等审计程序，了解和识别相关控制，并对其结果形成审计工作记录，包括记录 控制由谁执行以及如何执行。在了解和识别内部控制时，注册会计师需要重点考虑 能够发现并纠正错报的关键控制。

1. 捐赠收入循环

（1）邮政汇款和银行转账汇款

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控制目标 收到的捐款汇款 单已得到恰当处 理 认定 常用的控制活动 捐赠收入：完整性、准确 出纳负责接收汇款单，并在汇款单 性 登记簿上登记。单位印鉴由出纳以 银行存款：完整性、计价 外的人保管，出纳领出印鉴时须在 和分摊 登记簿上登记。会计核对汇款单登 记簿金额与银行进账单金额，确认 捐款收入，并由专人复核签字。定 期核对银行对账单与汇款单登记 簿。 收到银行转账捐 款已得到恰当处 理 捐赠收入：完整性、准确 银行存款明细账余额与银行对账单 性 定期由记录银行日记账以外的人核 银行存款：完整性、计价 对。专人核对银行日记账和收入明 和分摊 捐赠收入：截止 细账，并签字。 财务部责任人对记账凭证进行复 捐赠收入被及时 记录 银行存款：完整性、存在 核、签章。 （2）实物捐赠

控制目标 收到的捐赠物品 已得到恰当处理 认定 捐赠收入：完整性 存货：完整性 常用的控制活动 详细登记捐赠人、捐赠物品信息及 其指定用途，在捐赠人及捐赠物品 记录簿上进行逐笔顺序登记，并在 捐赠物品上粘贴标签，标签顺序编 号，由登记人以外的人员复核并签 字确认。 向捐赠者开具捐赠票据，对于金额 或数额较大的应签订协议书。 编制捐赠物品清单，建立捐赠档 案。 对于有指定用途的物品做出特殊 33

标识或在单独区域存放。 捐赠收入：准确性 存货：计价和分摊 对收到的捐赠物品进行准确估值。 对于金额较大，或难以验证的捐赠 物品，利用专家的工作，确定其入 账价值。 确保捐赠收入按 实际发生金额入 账 捐赠收入被及时 记录 捐赠物品保存完 整 捐赠收入：截止 存货：存在、完整性 存货：存在 财务部责任人对记账凭证进行复 核、签章。 定期盘点收到的实物，并定期专人 负责与票据存根一一对应。 （3）募捐箱现场捐款

控制目标 募捐箱使用前密 封，使用后将善款 全部收回 对募捐箱进行连续编号，详细记录 每个募捐箱发出与收回的时间。 现场募捐确保未 被漏记 捐赠收入：完整性 现金：完整性 定期打开募捐箱，清点所筹善款金 额，打开并清点善款时必须有两个 职位分离的人在场签字确认，并实 行轮换制度。 生成现金盘点表，需由盘点人和监 督盘点人一并签字，及时登记入 账。 定期核对现金盘点表与实际收到 的金额是否一致。 防止募捐善款坐 支 34

认定 捐赠收入：完整性 常用的控制活动 确保捐款箱投入使用前密封，防止 其收回前被打开。 捐赠收入：完整性 现金：完整性 开启募捐箱后将所筹善款及时存 入银行，不得扣除任何费用。

控制目标 门票销售得到恰 当处理 捐赠收入被及时 记录 捐赠收入：截止 财务部责任人对记账凭证进行复 现金及银行存款：完整 核、签章。 性、存在 （4）举办慈善活动

认定 常用的控制活动 捐赠收入：完整性、准确 将所有门票提前连续编号，确定门 性 票与购买者一一对应。 银行存款：完整性、计价 清点收回门票销售所得额和所有 和分摊 未售出的门票。 将门票销售所得额与应得额进行 对账。 防止募捐善款坐 支 慈善活动收入被 及时记录 捐赠收入：完整性 银行存款：完整性 捐赠收入：截止 取得门票收入后，将所筹善款及时 存入银行，不得扣除任何款项。 财务部责任人对记账凭证进行复 银行存款：完整性、存在 核、签章。 （5）销售商品捐赠及短信捐赠 …… 此处隐藏：424字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……