基金会财务报表审计指引(14)

控制目标 销售商品捐赠及 短信平台捐赠计 价准确 销售商品捐赠或 短信平台捐赠确 系发生 捐助收入确保全 部收回 捐赠收入：完整性 银行存款：完整性 捐赠收入：发生 银行存款：存在 定期从商品销售方或短信平台运 营商取得销售单据或相关短信平 台号码流水单，确认捐助金额。 商品销售方或短信平台运营商定 期转账，有关责任人进行对账。 根据银行进账单向商品销售方或 短信平台运营商开具捐赠票据。 35

认定 捐赠收入：准确性 银行存款：计价和分摊 常用的控制活动 与商品销售方或短信平台运营商 共同制定捐赠策略，并签订协议。

（6）遗产捐赠

控制目标 遗产所有权确实 属于基金会 捐赠收入被及时 记录 捐赠收入：截止 银行存款：完整性、存在 捐赠收入及时登记入账，现金及时 存入银行。财务部责任人对记账凭 证进行复核、签章。 认定 捐赠收入：发生 存货：权利和义务 常用的控制活动 与宣告遗产捐赠者签署协议声明 文件。 实际收到捐赠遗产时，及时办理产 权转移手续。 确保捐赠遗产计 价正确 捐赠收入：准确性 存货：计价和分摊 编制遗产盘点清单，对其进行准确 估值。对于金额较大，或难以验证 的捐赠物品，利用专家的工作，确 定其入账价值。 捐赠遗产得到恰 当处理 捐赠收入：完整性 存货：完整性 详细记录捐赠人信息及其指定用 途，对于有指定用途的物品做出特 殊标识或在单独区域存放。 捐赠收入被及时 记录 捐赠收入：截止 存货：完整性、存在 财务部责任人对记账凭证进行复 核，签章。 2．捐赠支出循环 控制目标 确保捐赠支出行 为真实有效 认定 业务活动成本：发生 常用的控制活动 责任人记录捐赠支出信息，第三方 公证出具公证报告。 定期对现金进行盘点，并编制现金 确保捐赠支出已 记录 余额调节表；定期将银行存款日记 业务活动成本：完整性 账中的付款记录与银行对账单进行 核对。编制银行存款余额调节表， 并有专人复核。 36