基金会财务报表审计指引(12)

(1)邮政汇款和银行转账汇款

说明：邮政汇款是指收到邮政系统寄来的汇款单，需要单位人员携带预留印鉴 去银行确认取出现金支票，或者直接转账至基金会账户。银行转账汇款是指捐助者 按照指定账号进行转账，款项直接进入基金会对公指定账号。

① 记录捐赠人信息及捐赠指定用途，对于大额捐赠，应有专业人士与捐赠者 进行面谈，对指定用途的可实施程度进行讨论

② 根据汇款单向捐款人开具捐赠票据 ③ 根据汇款单、银行对账单生成会计凭证 ④ 生成邮寄、汇款转账收入明细账 ⑤ 汇总明细账至总账

⑥ 定期核对已开票据与实际收到的金额是否一致 (2)实物捐赠 ① 收到捐赠实物

② 记录捐赠人及捐赠物品的信息，并登记在捐赠人及捐赠物品登记簿上 ③ 给捐赠者开具捐赠票据，金额或数额较大的签订协议书 ④ 对收到物品估值，记录金额 ⑤ 编制捐赠物品清单，建立捐赠档案 ⑥ 根据已开票据生成会计凭证 ⑦ 生成实物捐赠收入明细账 ⑧ 汇总明细账至总账

⑨ 定期盘点收到的实物捐赠与捐赠档案是否一致 (3)募捐箱现场捐款 ① 发布募捐公告

② 准备募捐箱，并确保使用前密封 ③ 记录募捐箱的发出，并分别详细编号

④ 定期打开募捐箱，开箱时至少有两名人员在场，清点所得善款的金额，编 制现金盘点表

⑤ 根据现金盘点表生成会计凭证 ⑥ 生成募捐箱收入明细账 ⑦ 汇总明细账至总账

27

⑧ 定期核对现金盘点表与实际收到的金额是否一致 (4)举办慈善活动 ① 所有门票提前编号 ② 确定门票与购买者一一对应 ③ 收回门票销售所得额和未售出门票 ④ 根据门票存根生成会计凭证

⑤ 将收入所得额与门票销售应得额进行对账 ⑥ 生成慈善活动收入明细账 ⑦ 汇总明细账至总账 (5)销售商品捐赠及短信捐赠

说明：销售商品捐赠是指经销商与基金会合作，商定与销售额相关联的捐助额， 例如，消费者每购买一件商品，即向基金会捐助一定金额。短信捐赠是指电信运营 商与基金会合作，创建平台号码，捐助者通过发短信到指定号码的方式明确捐助金 额，金额由电信运营商扣除，并转交基金会。

① 与商品销售方或短信平台运营商共同制定捐赠策略，并签订协议 ② 定期从商品销售方或短信平台运营商取得销售单据或相关短信平台号码流 水单，确认捐助金额

③ 商品销售方或短信平台运营商定期转账

④ 根据银行进账单向商品销售方或短信平台运营商开具捐赠票据 ⑤ 根据已开票据生成会计凭证 ⑥ 生成销售商品及短信捐赠明细账 ⑦ 汇总明细账至总账

⑧ 定期核对已开票据与实际收到的金额是否一致 (6)遗产捐赠

① 确定宣告归于基金会名下的捐赠遗产，签署文件声明

② 记录遗产捐赠人详细信息及指定用途，对于大额捐赠，应有专业人士与捐 赠者代理人进行面谈，对指定用途的可实施程度进行讨论

③ 实际收到捐赠人具有所有权的遗产，办理产权转移手续 ④ 编制遗产盘点清单，准确估值 ⑤ 根据盘点清单生成会计凭证

28

⑥ 生成遗产捐赠收入明细账 ⑦ 汇总明细账至总账

另外，注册会计师在审计实务中，可能遇到一些新的捐赠形式，如股权捐赠等。 对此，注册会计师需要关注基金会是否及时建立相应的内部控制程序。

2. 捐赠支出循环

基金会根据章程规定的宗旨和公益活动的业务范围使用其财产，对捐赠协议明 确了具体使用方式的捐赠，根据捐赠协议的约定使用。捐赠支出分为现金支出及物 资支出，公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年总收 入的 70%；非公募基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出，不得低于上一年 基金余额的 8%。

基金会收到捐赠款项直接用于捐赠的，捐赠流程如下： ① 向社会公布所开展的公益资助项目种类 ② 进行公益资助项目申请、评审程序 ③ 对接受捐赠单位或个人进行诚信调查

④ 与受助人签订协议，约定资助方式，资助数额以及资金用途和使用方式 ⑤ 提出捐赠款项使用条件及限制 ⑥ 审查和批准资助申请 ⑦ 捐赠至指定账户

⑧ 对捐赠支出的用途进行监控

基金会收到物资用于捐赠的，物资捐赠流程如下： ① 向社会公布所开展的公益资助项目种类 ② 进行公益资助项目申请、评审程序 ③ 对被捐赠单位或个人进行诚信调查

④ 与受助人签订协议，约定资助方式、资助数额以及物资用途和使用方式 ⑤ 提出捐赠物资使用条件及限制 ⑥ 清点物资出库

⑦ 对捐赠物资使用状况进行监控 （二）确定错报可能发生的环节

注册会计师需要结合了解的结果，确定被审计基金会需要在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正业务流程中的错报，即确定错报可能发生的环节。本指引

29

以表格的形式列举了与捐赠收入、捐赠支出等循环相关的业务流程中错报可能发 以 生的环节， 说明注册会计师如何确定被审计基金会的控制目标是否得到实现。

1. 捐赠收入循环

“捐赠收入流程错报可能发生的环节”示例表

（1）邮政汇款和银行转账汇款

“捐赠收入流程错报可能发生的环节”示例 怎样确保收到的捐款汇款单已得到恰当处 理？ 怎样确保收到银行转账捐款已得到恰当处 理？ 怎样确保捐赠收入被及时记录？ 认定 捐赠收入：完整性、准确性 银行存款：完整性、计价和分摊 捐赠收入：完整性、准确性 银行存款：完整性、计价和分摊 捐赠收入：截止 银行存款：完整性、存在 （2）实物捐赠

“捐赠收入流程错报可能发生的环节”示例 怎样确保收到的捐赠物品已得到恰当处 理？ 怎样确保收到的捐赠物品已得到准确估 值？ 怎样确保捐赠收入被及时记录？ 怎样确保捐赠物品保存完整？ 认定 捐赠收入：完整性 存货：完整性 捐赠收入：准确性 存货：计价和分摊 捐赠收入：截止 存货：存在、完整性 存货：存在 （3）募捐箱现场捐款

“捐赠收入流程错报可能发生的环节”示例 怎样确保募捐箱使用前密封，募捐后将善款 全部收回？ 怎样确保现场募捐未被漏记？ 30

认定 捐赠收入：完整性 捐赠收入：完整性 现金：完整性

怎样确保收到募捐善款不出现坐支？ 捐赠收入：完整性 现金：完整性 怎样确保捐赠收入被及时记录？ 捐赠收入：截止 现金及银行存款：完整性、存在 （4）举办慈善活动

“捐赠收入流程错报可能发生的环节”示例 怎样确保门票销售得到恰当处理？ 认定 捐赠收入：完整性、准确性 银行存款：完整性、计价和分摊 怎样确保收到门票销售款不出现坐支？ 捐赠收入：完整性 银行存款：完整性 怎样确保慈善活动收入被及时记录？ 捐赠收入：截止 银行存款：完整性、存在 （5）销售商品捐赠及短信捐赠

“捐赠收入流程错报可能发生的环节”示例 怎样确保出售商品捐赠及短信平台捐赠计 价准确？ 怎样确保销售商品或短信平台捐赠收入确 系发生？ 怎样确保捐赠收入全部收回？ 认定 捐赠收入：准确性 银行存款：计价和分摊 捐赠收入：发生 银行存款：存在 捐赠收入：完整性 银行存款：完整性 怎样确保捐赠收入被及时记录？ 捐赠收入：截止 银行存款 …… 此处隐藏：1618字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……