生产企业退税14.1版录入步骤 - 图文(9)

生产企业出口退税

3.免抵退税正式申报后次月的会计处理：

（1）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产

企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：

借：其他应收款-应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

（2）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产

企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”： 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下： 借：银行存款

贷：其他应收款-应收出口退税

上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：

【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。 企业会计处理如下：

（1）2014年6月份出口时： 确认会计收入：

借：应收账款 1,000,000

贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000 同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品： 借：主营业务成本 650,000 贷：库存商品 650,000

（2）2014年7月份进行免抵退正式申报时： 借：主营业务成本 20,000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000 （3）免抵退正式申报的次月，确认出口退税： 借：其他应收款-应收出口退税 50,000

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 100,000 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 150,000 （4）收到出口退税款时： 借：银行存款 50,000