非财务人员与财务衔接相关知识讲座(8)

议内容。

四、电费

1、电费会计根据营销部传来的由公司客户服务支持系统编制的实收电费日报表和当天电费进账单回单汇总表（截止当天下午下班前）进行逐张审核——→核对当天营销部门的应收账款三级明细账——→编

制记账凭证，核对当天财务应收账款余额与营销部余额一致并签章交出纳——→出纳登记银行存款日记账并在实收电费日报表及进账单汇总表上签章——→凭证交审核岗审核签章——→传财务负责人复核签章。 要点：

1、少抄、多抄电费，为了达到完成利润或线损的目的。 2、以收付实现制向财务报送数据。 3、

五、日常的报销 （一）流程：

对报销人员提供的原始发票（收据）进行逐张审核——→检查收据（发票）开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→检查原始发票（收据）是否已按《公司资金审批及支付管理办法》由相关授权人员审核签字——→检查被授权人员的签字是否符合资金审批及支付管理办法的规定——→检查原始凭证内容是否与实际经济业务内容一致，支付依据是否充分——→检查原始凭证附件是否完整、支付依据是否充分。

（二）要点

1、审核时必须严肃、认真，所有附件要求填写的内容必须填写完整；

2、费用审核注意原始凭证的完整性；

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3、报销差旅费必须有部门的出差派遣单，并经相关部门负责人审核签字，出差派遣单作为差旅费报销的必备附件，复核时可与人事部门的考勤记录核对； 4、报销业务招待费，必须附业务招待接待登记单，登记单内容必须填写完整，审批手续齐全，接待登记单作为报销业务招待费的必备附件；

5、报销会议费，必须有真实的会议通知，会议地址、会议时间、会议议题、参会人员或参会单位是会议通知的必备内容，报销时应附与会人员签到表，按规定标准报销；

6、物资采购的运输费不得单独报销，必须构成相应物资的采购成本；

7、工程进度款支付必须有经审核签章的工程进度报告，检查合同； 8、工资支付必须有工资表；

9、工程项目直接支付的青苗补偿必须有受偿人签章的补偿清单，一定要补偿到户；

10、购置的物资、用品、工器具、低耗品必须有明细清单，并盖有销售方的发票专用章，日期必须与发票日期一致； 11、付款单位、合同单位、发票开具单位必须一致，如特殊情况，应有授权委托书或另行就付款事宜签定协议。 六、实际工作中存在的问题 （一）会计基础工作

1、发票开具不规范。电费收费发票记账联涂改严重，大小写金额、单价、电量均有涂改现象。 （二）物资

1、物资验收存在不足，采购后未办理验收入库手续，没有采购经

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办、验收、领用及仓库管理等人员签章，大型设备及技术含量高的设备的检验过程未有相应的验收记录。 2、部分大额材料采购无申购审批手续，报销时经办人、验收人、审核人及单位领导签章和款项用途说明等均书写在发票上，未填写一式多联的验收入库单,仓库管理人员也未根据入库单登记仓库明细账，领用物资时未办理出库手续，不便于资产管理及账实核对。如红河县电力公司。

3、部分购入后就直接投入工程现场的物资，未办理入库及出库手续，导致仓库账、材料明细账反映的不完整。

4、仓库未定期与财务核对账实，西部农网工程物资未进行定期盘点。

5、物资混合堆放导致项目之物资拉用或生产基建拉用，公司的西部农网工程与无电人口工程的物资未分开堆放，大型设备、物资露天存放且安全措施不足，损毁、失窃风险较大；公司生产经营物资与农网、城网、无电人口、西部农网物资相互混用等。

6、对单位价值较大的低值易耗品，公司未建立领用登记台账。 7、公司的物资核算流程存在不足，存在工程完工验收后财务部门才做收到物资会计处理的情况，财务部门以工程管理部门核定的工程结算做物资出库，由于工程管理部门未及时核定工程结算，财务部门的物资出库及结转资产的会计处理（如技改工程）滞后，造成财务账面的库存物资与仓库实存物资存在差异。

8、公司物资的核算与实物流转脱节，财务收到对方单位开具的发

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票才进行物资增加的账务处理，由于对方单位开具发票滞后，已入库的材料存在入账滞后现象，造成账实不符；采购的部分工程物资，直接计入固定资产，无法落实采购责任及领用责任。

（三）废旧物资

1、废旧物资已处置，但未及时做账务处理，公司正常生产经营换下的废旧物资很少能回收交由公司相关部门处置。报废技术鉴定、审批、回收、保管、处置、监督等各环节的责任无法得以落实等。

2、公司对废旧物资的处理没有审批制度，仅是处理人（物资采购供应组组长、保卫班长）处理完后列张清单报财务收款开票。

（四）、公司都存在跨期确认收入、成本的情况，职能部门在向财务部门传递单据上存在滞后情况，造成收人、成本、费用不能及时入账。 （五）、混淆收益性支出与资本性支出的界限。资本性支出费用化处理，会导致虚增当期成本，并容易形成账外资产。

（六）营销

1、营销部抄表时间与财务核算时间不同。电费回收率计算无有效审核机制，由各供电所计算上报至营销部，营销部仅通过其上报的电费月报表对回收率进行审核，对于公司的应收和实收电费未能有效掌握并核实。

2、公司线损波动比较大，部分供电所线损率出现负数。营销部提供的电费收入数据未进行复核，由于计算错误导致财务少确认电费收入。对供电所的电费抄、收、核过程未进行定期或不定期进行抽查，对部分用电量异常用户，未见抄表人员说明及其他复核人员意见。

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3、公司的营销管理基础工作及电算化管理工作较差，不能按用电单位提供详细的应收、实收、欠费明细。财务每月根据营销部提供的应收电费月报表进行账务处理，但财务账面反映的应收电费余额与营销科提供的应收电费余额不一致，营销科提供的电费回收情况显示的电费均全额收回，而同一时点财务账面反映的应收电费余额与营销部差异较大。

（七）工程方面

1、未按工程建设流程进行施工管理，如，无电力相关施工资质的关联企业承建了公司有资质要求的工程。

2、工程价款的确定未执行招投标管理办法，部分工程未通过招投标就指定施工单位。

3、施工合同的订立不规范。部分委托代理人签订的工程合同无承包方法人签署的授权委托书；部分合同价款金额计算有误，复核不严；有的单位施工合同未进行会签；部分施工合同条款自相矛盾，《工程质量保修书》中对质保金的约定不一致，合同执行过程中无据可依；部分合同中对违约责任没有约定或约定不明确；部分合同条款未能严格得到执行等。

4、自建工程、外包工程、大修项目、技改项目缺乏工程施工过程中的监督，无工程施工管理的相关文件，部分工程无完工验收报告、无竣工报告，无设计合同、监理合同、以及土地征用及青苗补偿费支出依据等。 5、工程完工后未及时进行工程结算。存在以“预算”代“结算”

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