非财务人员与财务衔接相关知识讲座(4)

来源：网络收集时间：2026-03-30

导读：（1）会计账户是根据会计科目在账簿中开设，用来系统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变化情况及其结果的载体（单元）。对某项经济业务，通过总分类账户进行核算，称为总分类核算；对某项经济业务，通

（1）会计账户是根据会计科目在账簿中开设，用来系统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变化情况及其结果的载体（单元）。

对某项经济业务，通过总分类账户进行核算，称为总分类核算；对某项经济业务，通过有关明细分类账户和明细账户进行核算，称为明细分类核算和明细核算。

（2）账户的分类

按其核算的经济内容，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。

（3）账户的基本结构 A：一般格式

年月日凭证号摘要借方贷方借或贷余额 B：“T”字账户

借方账户名称贷方（4）会计科目和账户的联系与区别

会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用；会计科目本身没有结构，而账户则有相应的结构，能够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。账户的内容比会计科目更为丰富。

（三）会计凭证

会计凭证：是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记

账的依据。

1、会计凭证的种类

主要按填制程序和用途分：原始凭证和记账凭证。

（1）原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得的书面证明，是记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是明确经济责任和记账的原始资料。原始凭证的内容：①凭证的名称；②填制凭证的日期和编号；③填制凭证的单位名称或者填制人姓名；④经办人员的签名或盖章；⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务的内容：包括经济业务项目、数量、单价、金额等。（2）记账凭证记账凭证的格式

记账凭证年月日第号

摘要借方总账科目明细科目贷方总账科目明细科目金额后附单据

张

记账凭证的内容

①填制凭证的日期；②凭证的编号；③经济业务内容摘要；④会计科目；⑤金额；⑥附原始凭证张数；⑦填制人员、会计人员、负责人签名或盖章。

2、会计凭证的填制和审核《会计基础工作规范》第五十二条规定，填制会计凭证，字迹必须

清晰、工整，并符合下列要求： （1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 （2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角元分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。 （3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0，一，二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 （4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（四）会计账簿 1、会计账簿的作用

（1）是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务的工具；（2）是编制会计报表的主要依据；（3）是检查、分析经济活动的依据。 2、账簿的种类

（1）按用途分类：①序时账簿 ②分类账簿 ③备查账簿（2）按形式分类：①订本式账簿 ②活页式账簿 ③卡片式账簿（3）按格式分类：①三栏式账簿 ②数量金额式账簿 ③多栏式账簿三、财务报告（一）财务报告概述

财务报告，指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。

财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。季度、月度财务报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。

半年度财务报告中的会计报表附注至少应披露所有重大的事项，如转让子公司等。半年度财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或

有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。

云南电网公司要求： 1、财务会计报告的组成财务会计报告由财务报表和财务情况说明书组成。企业对外提供的财务会计报告的内容、财务报表的种类和格式、财务情况说明书的格式等，由南方电网公司按国家有关规定制定；企业内部管理需要的财务报表的种类和格式由企业自行规定。一套财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 2、财务会计报表的编制财务报表分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表，其中，中期资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报表相一致。与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露可适当简略。南方电网公司另有规定的除外。需要编制合并报表的，母公司还应同时报送合并财务报表。

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