非财务人员与财务衔接相关知识讲座

相关部门与财务衔接的相关基础知识

讲座

第一部分 本次培训的纲要

首先记住的简单关系： 一、三个简单框图关系

（一）资产、权益（负债和所有者权益）的简单关系（资产负债表）

负债 资产 所有者权益（净资产）

注：从上图得出简单的平衡等式

资产＝权益＝负债＋所有者权益（净资产） （二）收入、费用、利润之间简单关系（利润表）

费用 收入 利润

注：从上图得出简单的平衡等式

收入＝费用＋利润

（三）权利和责任发生时点之间得关系（会计核算的基础为权责发生制）

权利 义务

注：从上图得出简单的平衡等式

发生时权利＝发生时义务

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第二部分 会计相关基本概念

一、总论 （一）会计的定义

会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，借助一系列专门的方法，连续、系统、完整、综合地对企业、行政、事业等单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。

从会计的对象、职能和特点入手，可以更清晰理解会计的涵义： 1、会计以货币为主要计量单位。

2、会计的主体是企业、事业、行政等单位，该主体决定了会计工作仅在该单位范围之内而不是之外。

3、会计具有核算和监督两大基本职能。 4、会计的对象是一个单位的经济活动，并且该活动能够用货币表现出来。

5、会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整性、综合性。 6、会计是一种管理活动。微观上，是某单位管理的重要组成部分；宏观上，是国民经济管理的重要组成部分。

（二）会计的职能和特点

1、会计的两大基本职能：核算和监督。

会计的核算和监督两大职能是密切结合、相辅相成的。核算是监督的基础，只有核算反映的真实情况，监督才有可靠的资料；监督是核算的继续，只有做到严格的监督，才能为经济管理提供可靠的数据资料。 核算：各种经济活动，真实、准确、完整、及时。 监督：真实性、合法性、完整性。 2

2、会计的特点

(1) 会计以货币为主要计量单位，也是现代会计的一个重要特征。 （2）会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整性、综合性。

（三）会计的对象

1、会计的对象是会计核算和监督的内容。宏观上：会计对象是社会再生产过程中的资金运动；微观上：会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活动。

2、会计要素是会计对象的具体化，是将会计对象具体内容按经济特征划分的基本项目。

企业的会计要素可划分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。 资产、负债、所有者权益是财务状况的静态表现，也是资产负债表的构成要素，体现的是基本产权关系。收入、费用、利润是经营成果的动态反映，也是收益分配表的构成要素，反映一定期间的经营成果。 资产

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产。

（1）流动资产：指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等。

（2）长期投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变

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现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资。

（3）固定资产：

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （1） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2） 使用寿命超过一个会计年度。 其中“出租”的固定资产，是指用以出租的机器设备类固定资产，不包括以经营租赁方式出租的建筑物，后者属于企业的投资性房地产，不属于固定资产；未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。

固定资产核算的一般规定

已经入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不得任意变动： 1．根据国家规定对固定资产价值重新估价。 2．增加补充设备或改良装置。 3．将固定资产的一部分拆除。 4．根据实际价值调整原来的暂估价值。 5．发现原入账固定资产价值有错误。 固定资产的分类

对固定资产按发电、输电、配电及使用情况分为十六类： 后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

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（4）无形资产：是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、单独计价的软件、土地使用权、商誉等。

无形资产主要具有如下特征： 1．不具有实物形态； 2．属于非货币性长期资产； 3．是为企业使用而非出售的资产； 4．在为企业创造经济利益方面存在较大不确定性。 无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认： 1．该资产产生的经济利益很可能流入企业； 2．该资产的成本能够可靠地计量。

企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。

（5）其他资产：主要指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

负债 负债，指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 企业的负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。 （1）流动负债：是指将在1年内（含1年）偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他暂收应付款项、预计费用和一年内到期的长期

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