会计制度设计第五章至第六章知识点任务完成情况(3)

二、《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第二条：根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

④阐述企业在“应付职工薪酬”核算方面的主要风险防范措施。

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（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；

（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；

（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；

（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以薪酬发生的地点和岗位进行分配；

（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。

下述是一些对负债的情况：

①企业支付职工购买本单位债券的利息支出应计入应付“应付职工薪酬”账户。

②企业收取的包装物押金在“其他应付款”账户中核算，逾期未还时应转为收入。（11）独生子女补贴、职工调动工作的旅费和安家费、职工生活困难补助、探亲路费等应列支于应付职工薪酬中。

③企业除了因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，职工薪酬应按照“谁受益、谁承担”的原则分配记入受益对象相应的总账账户。

④因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债（应付职工薪酬）应按照《企业会计准则第13号——或有事项》进行披露。

⑤实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，应按照折现后的金额计量应付职工薪酬。

⑥以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

⑦完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，应以可行权的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用。

要求：试分析其合理与否并给出相应的理由。

①企业支付职工购买本单位债券的利息支出应计入应付“应付职工薪酬”账户。

错，应计入应付利息。

②企业收取的包装物押金在“其他应付款”账户中核算，逾期未还时应转为收入。（11）独生子女补贴、职工调动工作的旅费和安家费、职工生活困难补助、探亲路费等应列支于应付职工薪酬中。

错，独生子女补贴、职工调动工作的旅费和安家费、职工生活困难补助、探亲路费等应列支于管理费用。

③企业除了因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，职工薪酬应按照“谁受益、谁承担”的原则分配记入受益对象相应的总账账户。

对

④因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债（应付职工薪酬）应按照《企业会计准则第13号——或有事项》进行披露。

错，应作为营业外支出

⑤实质性辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，应按照折现后的金额计量应付职工薪酬。

辞职福利应计入管理费用。

⑥以自产产品发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

对

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⑦完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，应以可行权的最佳估计为基础，按照承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用。

对

知识点5：长期借款

某公司于2007年1月1日动工兴建一幢工期为2年的办公楼，公司为此发生的借款业务如下：

（1）专门借款有两笔：①2007年1月1日3年借款期限的专门借款3000万元，利息按年支付，年利率为8%；②2007年7月1日5年借款期限的专门借款3000万元，年利率10%并按年支付。专门借款资金均存入银行，存款利率6%并于每月末收取利息。

（2）一般借款有两笔：①2006年12月1日向某股份制银行借入期限为3年的长期借款1500万元，年利率6%并按年支付利息；②2006 年1月1日按面值发行期限为5 年的公司债券1500万元，年利率8%并按年支付利息。

（3）工程采用出包方式，2007年支付工程进度款如下：①1月1日2250万元；②7月1日4500万元；

③10月1日1500万元。

（4）该办公楼于2008年12月31日完工，达到预定可使用状态。若按年计算资本化利息费用，则该公司2007年借款费用资本化金额是420万元吗？

试分析上述做法是否符合要求？对企业损益有怎样的影响？

(1)专门借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益

①应付利息＝3 000×8％＋3 000×10％×6/12＝390（万元）

②存款利息＝750×6％×6/12＝22.5（万元）

③资本化金额＝390－22.5＝367.5（万元）

（2）一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

①累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数

＝750×6/12＋1 500×3/12＝750（万元）

②一般借款资本化率＝（1 500×6％＋1 500×8％）/（1 500＋1 500）＝7％

③一般借款利息费用资本化金额＝750×7％＝52.5（万元）

④应付利息＝1 500×6％＋1 500×8％＝210（万元）

⑤一般借款利息费用化金额＝210－52.5＝157.5（万元）

（3）资本化的利息费用＝367.5＋52.5＝420（万元）

费用化金额＝157.5（万元）

有关办公楼利息费用的会计分录为：

借：银行存款22.5

在建工程420

财务费用157.5

贷：应付利息600（390＋210）

（4）该办公楼的入账价值＝2 250＋4 500＋1 500＋420＝8 670（万元）

上述做法符合要求，对正确计算企业损益十分重要。

第六章知识点六任务一论坛

实例分析：渝钛白是一家于1993年7月12日在深圳证券交易所挂牌上市企业，其1995年贷款建了一条钛白粉生产线，1996年开始生产，该公司认为生产线未能达到设计生产能力，属于试运行，所以始终未

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会计制度设计,第五章至第六章,知识点,任务,完成情况

办理竣工结算，将1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息8604万元资本化为钛白粉工程成 …… 此处隐藏：2949字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……