所得税申报表填报说明辅导手册(7)

企业所得税年度纳税申报表附表二（3）

事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位： 元(列至角分) 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 一、支出总额(2+3+…+10) 拨出经费 上缴上级支出 拨出专款 专款支出 事业支出 经营支出 对附属单位补助 结转自筹基建 项 目 金 额 10 其他支出 11 二、不准扣除的支出总额 12 （1）税收规定不允许扣除的支出项目金额 13 （2）按分摊比例计算的支出项目金额 14 15 16 三、准予扣除的支出总额 经办人（签章）： 法定代表人（签章）：

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附表二(3) 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》

填 表 说 明

一、本表适用于缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。

二、本表主要填报纳税人根据会计制度核算的所有支出项目及税收规定准予扣除的支出项目。 三、有关项目的填报说明：

1．表中第1至10行：填报纳税人的所有支出项目。

2．第1行“支出总额”：填报纳税人的支出总额（含免税支出）。金额等于第2+3+?+10行。 3．第2至10行：填报按税收规定的权责发生制调整后的金额。 4．第11行“不准扣除的支出总额”分三种方式填报：

（1）税收规定不允许扣除的支出项目金额:采取据实核算支出项目的，根据实际发生额填报。

（2）采取按分摊比例计算支出项目的，填报金额＝第1行×（1－应纳税收入总额占全部收入总额比例）。 （3）采取据实核算又按分摊比例计算支出项目的，填报金额＝（第1行－第12行）×（1－应纳税收入总额占全部收入总额比例）。

5．第14行“准予扣除的支出总额”：金额等于第1－12行或第1－13行。据此填报主表第11行“扣除项目合计”。

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企业所得税年度纳税申报表附表三

投资所得（损失）明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位： 元（列至角分） 占被投资企业权益比例 2 * * * * * * * * * * * * * * * 被投资企业适用企业所得税税率 3 * * * * * * * * * * * 投资收益（持有收益） 4 应补税的投资收益已纳企业所得税 5 * * * * * * * * 投资转让所得或损失(处置收益) 投资转让成本 投资转让净收入 6 初始投资成本 7 计税成本调整 8 * * * * * * 投资转让成本 9 投资转让所得或损失 10 * 行次 投资资产种类 被投资企业所在地 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 一、债权投资（小计） （一）短期债权投资（小计） （二）长期债权投资（小计） 二、股权投资（小计） （一）短期股权投资（小计） （二）长期股权投资（小计） 合计 1 * * * * * * * * * * * * * 补充资料 1．以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失 3．投资转让净损失纳税调整额 经办人（签章）: 法定代表人（签章）：

2．本年度股权投资转让损失税前扣除限额 4．投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计） 23

附表三《投资所得（损失）明细表》填报说明

一、本表适用于各类纳税人填报。

二、本表填报纳税人的各项境内投资收益、投资转让所得的详细信息。

纳税人应根据投资性质、投资期限进行归类，分别按债权投资和股权投资两大类填报。短期债权、长期债权投资项目较多的可分类填报；短期股权投资收益涉及补税的，区别被投资方不同税率分类填报；长期股权投资应分项填报。填报的项目金额据以分别填报主表第2行“投资收益”、第3行“投资转让净收入”和第10行“投资转让成本”。

三、投资资产的分类：

1．债权投资收益确认的会计规定与税收对债权投资所得的规定，除了短期债权投资的收益确认、短期债权投资跌价准备、长期债权投资减值准备，以及由此造成的投资成本的差异外，其他基本一致。

2．债权投资取得的利息，填报在第4列；转让债权发生的转让所得或损失，相应填报在第6列、7列、9列和10列。其他各列不需填报。

3．债权投资的利息收入应按规定分为免税和应税的债券利息收入，并分行填报。其中属于免税的债券利息（持有收益）合计数，填入附表七“免税所得”的相应行次。

4．企业债权投资根据持有时间是否超过1年，分为短期债权投资和长期债权投资。长期债权投资按投资对象分为长期债券投资和其他长期债权投资，按付息方式又分为一次到期还本付息和分期付息到期还本等，税收与会计制度基本没有差异，企业可按会计核算的具体项目填报。

5．股权投资（包括短期、长期股权投资）取得的股息性所得，必须填报第1至5列的所有项目；转让股权的所得或损失，填报第6至10列的所有涉及的相关项目。

6．股权投资的持有收益（包括现金股利、股票股利和非货币性资产分配额等），按免于补税的投资收益和需要补税的投资收益分别填报。涉及补税的短期股权投资收益，被投资方企业适用同一税率的可以分类合并填报，此时可不填第1、2列；涉及补税的长期股权投资收益，按被投资企业名称分项填报。

其中，股权投资中属于免于补税的投资收益（持有收益）合计数，填入附表七《免税所得及减免税明细表》的第4行“免于补税的投资收益”。

股权投资中属于应补税的投资收益，其计算的被投资方已缴纳所得税额的合计数（第5列），作为计算主表第19行数额的基础。

四、有关项目填报说明：

1．第1列“被投资企业所在地”、第2列“占被投资企业权益比例”：根据纳税人的股权投资在被投资方的有

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关信息，应按不同投资项目分别填报。短期股权投资收益分类合并填报的，可不填此两列。

2．第3列“被投资企业适用企业所得税税率”：填报纳税人的股权投资项目在被投资方的税率，其中短期股权投资应根据被投资方的税率不同分类填报，长期股权投资应根据不同项目分别填报。

3．第4列“投资收益（持有收益）”：填报纳税人在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得，包括各类债权投资、股权投资。第4列17行＝主表第2行。

（1）短期债权投资收益。会计制度规定对持有短期债权投资过程中实际取得的利息，作为投资成本收回，冲减投资成本，不确认投资收益。而税收规定，除了投资初始时支付的款项中包含已到期尚未领取的利息外，其他持有期间取得的利息一律确认为利息所得，而不是冲减投资成本。

（2）短期股权投资收益。会计上只确认投资转让收益或损失，税收规定必须严格区分股息性所得与投资转让收益或损失，股息性所得的确认时间是被投资方会计上进行利润分配时，不是完全的收付实现制。

（3）长期股权投资收益。税收规定，不论纳税人会计账务中对投资采取何种方法核算，在被投资方会计上进行“利润分配”的账务处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方应确认投资收益(股息收益)。

按权益法核算的纳税人，在会计年度末按应享有的 …… 此处隐藏：1714字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……