所得税申报表填报说明辅导手册(15)

附表十一 《广告费支出明细表》填报说明

一、本表适用于各类纳税人填报。

二、本表填报纳税人本年发生的全部广告费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转扣除额等。

本表第9行“本年广告费支出纳税调整额”填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第9行；本表第8行“本年广告费扣除限额”填入附表四第2列第9行；本表第12行“本年扣除的以前年度结转额”填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第2行“以前年度结转在本年度扣除的广告费支出”。

三、有关项目填报说明：

1．第1至4行：填报纳税人本期实际发生的广告费用，并按支出类型分为广播电视广告、报刊杂志广告和其他媒体广告等。

2．第5行：“其中：不符合条件的广告费支出”：填报不符合税收规定条件的广告费支出，包括粮食白酒的广告费支出、按法律法规规定不得进行广告宣传的企业或产品的广告费支出和其他不得在税前扣除的广告费支出。

3．第6行“本年计算广告费扣除限额的销售（营业）收入”：填报附表一第1行的“销售（营业）收入合计”数额。 4．第7行“税收规定的扣除率”：按照纳税人所从事的业务或行业不同，分别填列税收规定的扣除率；广告费支出允许全额扣除的，此行填100%。

5．第12行“本年扣除的以前年度结转额”：当本年允许税前扣除的广告费实际发生额大于或等于本年扣除限额时，本行填0；当本年允许税前扣除的广告费实际发生额小于本年扣除限额时，其差额如果小于或者等于第11行“以前年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额如果大于第11行“以前年度累计结转扣除额”，则本行等于第11行。

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企业所得税年度纳税申报表附表十二

工资薪金和工会经费等三项经费明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 非工效挂钩企业 三项费用 行 次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 项目 工资薪金 工会经费 2 ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ 职工福 利费 3 职工教 小 计 育经费 4 ﹡ ﹡ ﹡ ﹡ 5=2+3+4 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 生产成本 制造费用 销售(营业)费用 管理费用 在建工程 合计 实际发放额 其中：动用结余额 本期纳税调增额 本期纳税调减额 本年结余额 加：以前年度结余额 减：本年动用结余额 本期累计结余额 行次 项 目 工资薪金 工会经费 2 * * * * * * * * * 工效挂钩企业 三项费用 职工福 利费 3 * * * * * 职工教 育经费 4 * * * * * * * * * 小计 5=2+3+4 生产成本 制造费用 销售(营业)费用 管理费用 在建工程 合计 实际发放额 本期核准计税人数计税工资标准 本期税前扣除限额 本期纳税调增额 1 1 经办人（签章）： 法定代表人（签章）： 47

附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填报说明

一、本表适用于各类纳税人填报。

二、本表填报纳税人本年实际发放、计提的全部工资薪金和工会经费等三项费用，按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额和以前年度累计结余数等情况。

本表“非工效挂钩企业” 第1至4列第10行 “本期纳税调增额”分别填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第1至4行 “纳税调增金额”。本表“工效挂钩企业”第1至4列第9行分别填入附表四第3列第1至4行“纳税调增金额”；第10行等于附表五第1行“纳税调减金额”栏。

三、有关项目填报说明：

1．第1列第1至5行：分别填报“应付工资”的贷方提取数分配到“生产成本”、“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”和“在建工程”的工资薪金。

2．第2列第1至5行：分别填报按“生产成本”等项目分配的工资薪金所计提的工会经费。 3．第3、4列第4行：分别填报纳税人计提的职工福利费和职工教育经费。

4．第7行“实际发放额”：各列分别填报“应付工资”借方发生额（实际发放的工资薪金）及纳税人实际计提的三项经费，其中，第7行第2、3、4列＝第6行第2、3、4列。实行工效挂钩的企业，第7行3列（或4列）＝7行1列×14%或1.5%、2.5%。

（一）非工效挂钩企业:

5．第8行“本期核准计税人数”： 本期核准计税人数按年平均人数计算。不包括应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等。

6．第10行“本期税前扣除限额”： 第1列“工资薪金”，当第7行第1列小于第8行×第9行×12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第7行第1列；当第7行第1列大于第8行×第9行×12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第8行×第9行“计税工资标准”×12（新办企业按实际经营月份）。第2列“工会经费”＝第9行第1列×2%；第3列“福利费”＝第9行第1列×14%；第4列“教育经费”＝第9行第1列×1.5%（或经批准的2.5%）。当工会经费没有专用缴款收据时，应全额作其他纳税调增处理。

7．第11行“本期纳税调增额”：第1列＝第1列第6行－第1列第10行；第2、3、4列“三项费用”的计算方法同第11行第1列。

（二）工效挂钩企业：

8．第8行“动用结余额”：填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）大于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额，并据此填入第10行第1列。

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9．第9行“本期纳税调增额”：第1列填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）小于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额，并增加“当年结余额”，据此填入第11行第1列。第2、3、4列：当第7行第1列小于第6行第1列时，为第6行第2、3、4列－第7行第2、3、4列，且不得小于或等于0。

10．第11行“本年结余额”：第1列填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）小于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额。

11．第12行“以前年度结余额”填报上年本表第14行的数额。

12．第13行“本年动用结余额”：第1列填报当年实际发放的工资数（7行1列），大于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额。

13．第14行“本期累计结余额”：金额等于第1列第11+12－13行的余额。

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企业所得税年度纳税申报表附表十三

资产折旧、摊销明细表

填报时间： 年 月 日 金额单位:元（列至角分） 行 次 1 2 3 固定资产小计 房屋建筑物 机器设备 本期计提折旧摊销的资产平均原值或折余价值 1 本期资产折旧或摊销额 小计 计入制造费用 3 计入管理费用 4 应予调整的资计入营计入在产平均业费用 建工程 价值 5 6 7 本期 …… 此处隐藏：1259字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……