商业企业会计分录1(7)

长期股权投资减值准备 持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备

2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复 借：坏账准备

存货跌价准备

持有至到期投资减值准备等 贷：资产减值损失

3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：资产减值损失 （九）营业外支出

1、 固定资产清理发生的损失

借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 2、 固定资产盘亏

借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢

3、 以债务重组方式收回的债权 借：银行存款（实际收到的金额）

坏账准备（已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 4、 出售无形资产

借：银行存款（实际取得的转让收入）

无形资产减值准备（已计提的减值准备） 累计摊销（已摊销的无形资产） 营业外支出—出售无形资产损失 贷：无形资产（账面余额）

应交税费（应支付的相关税金） 营业外收入—出售非流动资产利得

5、 发生的罚款支出、捐赠支出

借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出 贷：银行存款等

6、 物资在运输途中发生的非常损失 借：营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损溢

7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：营业外支出 （十）所得税费用

1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税 借：所得税费用—当期所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产

借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）

贷：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

借：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）

3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债 借：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积

贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）

借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）

贷：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：所得税费用 十、营业收入

（一）主营业务收入

1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账 借：银行存款

应收账款 应收票据

应收内部单位款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

施工企业确认工程施工合同收入、合同费用

2、 本期发生的销售退回或销售折让 借：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 应收账款

应收内部单位款 同时

借：库存商品

贷：主营业务成本 3、 满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务

借：长期应收款（应收合同或协议价款）

贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值） 未实现融资收益（差额）

4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项 借：应收账款

应收票据

应收内部单位款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项

借：应收账款

应收票据

应收内部单位款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 按应支付的代销手续费

借：销售费用

贷：应收账款

5、 不符合收入确认条件的已发出商品 借：发出商品

贷：库存商品 实现营业收入时 借：应收账款

银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 结转销售成本

借：主营业务成本 贷：发出商品

6、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 贷：本年利润 （二）其他业务收入

1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入 借：应收账款

银行存款

贷：其他业务收入

2、 销售原材料，按售价和应收的增值税 借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、 收到出租包装物的租金 借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

4、 没收逾期未退包装物的押金 借：其他应付款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

5、 采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 借：应付账款—**委托代销单位 贷：其他业务收入

6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：其他业务收入 贷：本年利润 （三）营业外收入

1、 处置固定资产、油气资产取得的收益 借：固定资产清理

贷：营业外收入—处置非流动资产利得 2、 处置无形资产

借：银行存款等（按实际收到的金额等）

累计摊销（已计提的累计摊销） 无形资产减值准备

营业外支出—处置非流动资产损失 贷：应交税费（应支付的相关税费）

银行存款（支付的其他交易费用） 无形资产（账面余额）

营业外收入—处置非流动资产利得 3、 逾期未退包装物加收的押金 借：其他应付款 贷：应交税费 营业外收入

4、 取得的罚款净收入 借：银行存款

贷：营业外收入

5、 核销无法支付的应付款项 借：应付账款

贷：营业外收入

6、期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目 借：营业外收入 贷：本年利润 十一、利润和利润分配

（一）营业利润（或亏损）的结转

1、 期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方 借：主营业务收入

其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润

2、 期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方 借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用

3、 期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目

借：投资收益

公允价值变动损益 贷：本年利润

4、 期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：投资收益 （二）利润分配

1、企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏 2、提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

3、按规定留给企业的单项留利 …… 此处隐藏：1346字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……