商业企业会计分录1(3)

贷：长期待摊费用 （五）、待处理财产损溢 待处理财产收益

1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料

库存商品 固定资产

贷：待处理财产损溢 2、管理原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得 （二）待处理财产损失

1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 借：待处理财产损溢

累计折旧 贷：库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿

借：原材料

其他应收款

贷：待处理财产损溢

剩余净损失，属于非正常损失部分

借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失 贷：待处理财产损溢

属于一般经营损失部分 借：管理费用

贷：待处理财产损溢 三、结算资金

（一）应收、应付账款

1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等

2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款

贷：银行存款等 3、企业收回应收账款时 借：银行存款

财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款

4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备

营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额）

5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）

借：材料采购

库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 5、偿付应付账款 借：应付账款

贷：银行存款等

6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：银行存款

营业外收入—债务重组利得

（二）预付、预收账款 1、因购货而预付的款项 借：预付账款

贷：银行存款

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额 借：材料采购

原材料 库存商品等