商业企业会计分录1(5)

（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税资产

（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额

借：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额 借：递延所得税负债

贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） （4）交纳所得税

借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 借：管理费用

销售费用

贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） （2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） 贷：银行存款 7、应交个人所得税

（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税 借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税 （2）交纳个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款

9、教育费附加等其他应交税费

（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借：营业税金及附加

管理费用

贷：应交税费—教育费附加等 （2）交纳时

借：应交税费—教育费附加等 贷：银行存款

（五）长期借款 1、借入长期借款 借：银行存款

长期借款（利息调整） 贷：长期借款（本金）

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 借：在建工程

管理费用（开办费） 财务费用等

贷：长期借款（应计利息）

应付利息

长期借款（利息调整） 3、归还长期借款

借：长期借款（本金） 贷：银行存款 存在利息调整余额的

借：长期借款（利息调整） 贷：在建工程

制造费用 财务费用等

（六）预计负债

1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债

借：营业外支出

贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失） 2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债 借：销售费用

贷：预计负债（预计产品质量保证损失）

3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的

借：主营业务成本

贷：预计负债（预计亏损合同损失） 4、对已确认的预计负债进行调整 调整增加： 借：有关科目

贷：预计负债 调整减少： 借：预计负债