商业企业会计分录1(4)

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付款项 借：预付账款

贷：银行存款 4、退回多付的款项 借：银行存款

贷：预付账款

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款 借：其他应收款 贷：预付账款

6、按照合同规定向购货方预收货款 借：银行存款

贷：预收账款 7、销售实现 借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 8、购货单位补付货款 借：银行存款

贷：预收账款 9、退回多付货款 借：预收账款

贷：银行存款 （三）坏账准备 1、提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额 借：坏账准备

贷：资产减值损失

对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息

2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 借：应收账款

其他应收款 预付账款 应收票据

长期应收款 应收利息 贷：坏账准备 同时

借：银行存款等 贷：应收账款

其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息

四、负债

（一）短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款

贷：短期借款

2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用

贷：应付利息 银行存款

3、归还短期借款 借：短期借款

贷：银行存款 （二）应付职工薪酬

1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款

库存现金

2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款

其他应付款

应交税费—个人所得税

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存现金

贷：其他应付款

按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借: 应付职工薪酬

贷:银行存款等

4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款

库存现金

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬

其他应付款 贷：银行存款

7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借： 管理费用

销售费用

应付职工薪酬（职工福利）等 贷：应付职工薪酬

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 借：管理费用

制造费用等

贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品

9、无偿向职工提供住房等资产使用 借：管理费用

制造费用等

贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借：管理费用

制造费用等

贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金） 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬 支付时：

借：应付职工薪酬 贷：银行存款

库存现金

（四）应交税费 1、应交增值税 （1）国内采购物资 借：材料采购

原材料 库存商品

管理费用等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

银行存款等

（2）接受投资转入的物资 借：原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积

（3）接受应税劳务 借： 管理费用

委托加工物资 销售费用等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

银行存款

（4）进口物资 借：材料采购

原材料

库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

银行存款

（5）本月上缴本月的应交增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：长期股权投资

固定资产 在建工程

应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等

贷：应交税费—应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

（4） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （6）本月上缴本月的应交增值税

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费—应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交资源税

（4）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款 5、应交所得税

（1）计算当期应交所得税 借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）