商业企业会计分录1(6)

贷：有关科目 （七）得税负债

1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的 借：所得税费用—递延所得税费用 资本公积—其他资本公积 贷：递延所得税负债

资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的 借：递延所得税负债

贷：所得税费用—递延所得税费用 本公积 八、所有者权益

（一）实收资本（股本）

1、 投资者以现金投入的资本 借：银行存款

贷：实收资本 （二）资本公积

1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 借：银行存款等

贷：实收资本（股本）

资本公积（资本溢价或股本溢价） （三）盈余公积

1、 提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 2、 用盈余公积补亏损 借：盈余公积

贷：利润分配—其他转入 3、 用盈余公积转增资本 借：盈余公积

贷：实收资本（股本） 九、成本费用核算业务 （一）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本

贷：银行存款 原材料

应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本

贷：劳务成本 （二）主营业务成本

1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

劳务成本

施工企业确认工程施工合同收入、合同费用 借：主营业务成本

2、 本月销售退回的商品 借：库存商品

贷：主营业务成本

3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：主营业务成本 （三）其他业务成本 1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等 借：其他业务成本

存货跌价准备 贷：原材料

包装物 累计折旧 累计摊销

应付职工薪酬 银行存款

2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：其他业务成本 （四）营业税金及附加

1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费

2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金

借：营业税金及附加 贷：应交税费

3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：营业税金及附加 （五）销售费用

1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等 借：销售费用

贷：库存现金

银行存款 应付职工薪酬 原材料

材料成本差异 累计折旧

2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：销售费用 （六）管理费用

1、 企业在筹建期间内发生开办费 借：管理费用（开办费） 贷：银行存款等

2、 发生的各项管理费用 借：管理费用

贷：库存现金

银行存款 应付职工薪酬 累计折旧

3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出

借：管理费用

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等

4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 借：管理费用

贷：应交税费

5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：管理费用 （七）财务费用

1、 发生的利息支出、汇兑损益等 借：财务费用

贷：应付利息

银行存款 长期借款 预计负债

2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣 借：银行存款

长期借款等 应付账款

贷：财务费用

3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目 借：本年利润

贷：财务费用 （八）资产减值损失 1、计提减值准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备

存货跌价准备