巧用AO数据采集分析关联功能破解区级审计机关税收审计难题(7)

目资料和XX有限公司XX万元营业税的基本户管资料不全和缺失。

对应日记为：朱萃新-20070409、20070522、20070523、20070529[入库税款]、朱萃新-20070611[纳税申报]

对应底稿为：税收扣除项目申报资料收集不全-朱萃新-20070611-01、纳税大户户管资料缺失-朱萃新-20070611-01

对应证据为：汇总审计证据-XX土地增值税扣除项目资料不全、汇总审计证据-XX无户管资料

三、使用AO的创新点

1、综合运用AO数据分析查询功能，破解区级审计机关开展大数据量审计难题。

由于计算机专业人员奇缺，审计人员对计算机语言的编写能力有限，所以大数据量计算机审计对于区级审计机关一直是个难题。而本项目审计组通过AO图形化SQL查询分析器、排序表查询向导、数值分析等直观的数据分析工具，灵活地将多种AO分析功能单独或综合地加以合理利用，巧妙地回避了审计人员在SQL语言编写方面经验不足的缺陷。审计组利用AO对5万多纳税户20万条相关税收征管数据的全面分析，确定审计重要性水平，进而锁定实施重点48户，抽查资金量占项目总量的16%。在具体实施过程中又依据发现的问题利用AO对相关数据再次进行全面分析，锁定重要可疑纳税户，查出了XX市地方税务局XX区分局对XX有

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限公司等纳税户2006年度税收征管中存在的问题：XXXX万元的税款多缴、XX万元的税款少缴、XX亿元土地增值税的扣除项目资料和入库XXXX万元营业税的基本户管资料不全和缺失……。利用AO数据分析的辅助审计功能，审计组成功地贯彻了“全面审计、突出重点”的审计理念,有效提高了工作效率、防范了审计风险。AO在税收审计项目中的应用，有力地证明了AO审计分析工具的丰富性和实际可操性。本应用实例对区级审计机关在缺乏计算机专业人才情况下开展大数据量分析核查工作，有很大的借鉴意义。

2、有效利用AO及CTAIS已有功能，解决数据采集转换的瓶颈问题。

目前区级审计机关税收审计面对的具体问题主要是：税收征管CTAIS系统的业务数据量相当庞大，现有AO软件无现成模板进行数据采集和转换，致使审计人员无法对全部税收征管业务数据开展审计分析核查；区级税务部门因人员技术及操作权限等各种具体原因，不能向审计组提供后台的备份数据。如何提高审计工作效率，在现有条件下充分运用AO各项功能开展地方税收审计是区级审计机关亟待解决的难题。在本项目中，审计组经多方沟通协调，从税务机关争取到CTAIS查询权操作码，利用CTAIS前台操作界面的查询与导出功能，获得了审计所需项目相关税种的电子征管业务数据约20万条。同时，审计组较好地应用了AO实施系统的

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数据采集转换功能，将23MB的原始数据导入AO电子数据库，为全面审计分析奠定基础。审计组对税收业务数据的采集和导入，解决了以往区级税收审计只能被动地由被审计单位提供部分纸质资料进行抽审的窘境，成功突破了数据采集与转换的瓶颈问题。

3．充分运用AO分层分析方法，合理确定审计重要性水平。

被审计单位庞大的业务数据量要求审计组通过数据分析来缩小样本量，否则无法在项目审计人员少（1-2人）、时间要求紧（38天实际有效工作日）的情况下顺利完成任务。审计组通过AO审计分析的“数值分层分析”功能，对各地方税种的入退库原始数据进行全面分析，利用分层分析显示各个数据区间的纳税户分布情况，将统计结果与审计执业经验相结合，确定了本次审计的重要性水平，并在此基础上锁定实施重点48户，抽查资金量达XX亿元、占项目总量的16%。本应用实例突破性地利用AO数值分层分析功能来确定审计重要性水平，为区级审计机关如何在大数据量前提下确定审计抽样样本提供了有益的经验，极大地提高了审计工作效率、节约了审计资源。

4．巧妙运用AO分类汇总计数功能，方便有效地查找审计疑点。

在对数据表进行分类汇总时，一般以金额的“求和”汇

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总居多。而审计组在将入库与上年进行环比分析时，对简单合并的两年数据表进行了以“纳税户名称”的“计数”汇总，将计数值非1的记录删去后，就得到了两年中仅一年有入库记录的纳税户数据。同样的思路，审计组应用到1.17万户入库营业税与土地增值税的比较中，找出了3户《有土地增值税无营业税入库》和30户《房产开发类企业有营业税无土地增值税入库》的疑点纳税户。审计组在项目开展中亦用来查找《有申报无入库》与《有入库无申报》的可疑纳税户。本应用实例巧妙地发挥了AO文档工具中分类汇总计数功能在数据查询方面的作用，为区级审计机关计算机辅助审计积累了技术经验。

5、利用图形化SQL查询的关联功能，为确定有关联关系的数据分析提供有效经验。

在本应用实例中，审计组通过利用AO图形化SQL查询器的关联功能并设臵计算公式，在入库营业税与土地增值税的11744万户之间进行关联分析，重新找出税款少缴或多缴的可疑纳税户116户，锁定其中18户为重点核查对象。最终查出了XX有限公司、XX企业发展有限公司与XX股份有限公司合计1873.44万元的地方税税款未按实缴纳、XX有限公司自查应补缴47.74万元的土地增值税税款未缴纳等问题，揭示了纳税大户XX有限公司2.3亿元土地增值税的扣除项目资料和XX有限公司1000万元营业税的基本户管资料

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缺失或不全的问题。有效解决了区级审计机关手工审计条件下，无法准确高效确定审计重点的问题。同样的“关联查询”实例中多次用到，如：纳税户两年入库比较的查询，和在审计重点范围内搜索交叉重点。这一方法为以后的区级税收审计积累了有效经验：2007年度税收审计中审计组再次利用AO图形化SQL查询分析器，成功地找出了同一纳税人拥有多个纳税代码的纳税户管理问题，取得了明显成效。(此实例刊登于2009年3有月11日《中国审计报》)

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