巧用AO数据采集分析关联功能破解区级审计机关税收审计难题(6)

步骤四：

将排序表显示导出到项目资料树下审计分析数据的“营业税与土地增值税分析”文件夹，取名《有营业税有土地增值税入库》。

步骤五：

在《有营业税有土地增值税入库》中增设“土地增值税计税额应缴营业税”与“差异”列，并设臵公式：土地增值税计税额应缴营业税=土地增值税入库/1%*5%（因税务机关对纳税人预售房地产的土地增值税按销售收入的1%预征、营业税按销售收入的5%征收，两税种有一定的关联性）；差异=土地增值税计税额应缴营业税-营业税入库数。并筛选差异不等于0的记录。如下图所示：

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步骤六：

利用AO文档工具的排序功能，选取应缴营业税与实缴差异在X万以上（土地增值税少缴或多缴在重要性水平XX万之上）的纳税户，作为审计疑点给予重点关注。如下图：

结果显示：有营业税有土地增值税入库的纳税户中营业

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税应缴与实缴有差异的共计XX户，差异在XX万以上的XX有限公司（XX万）、XX有限公司（XX万）等14户为营业税或土地增值税少缴多缴的重点核查对象。其中XX万以上的XX有限公司（XXXXX万）、XX有限公司（XXX万）等4户尤其值得重点核查。

步骤七：

用AO文档的计数分类汇总功能SQL编辑器及数据分析功能编制《有土地增值税无营业税入库》以及《房产开发类企业有营业税无土地增值税入库》，进一步查找未缴纳营业税或土地增值税的销售不动产纳税户（包含非房产企业）。

具体操作只需在将《两税只有一税入库》（操作类同于2-（3）的步骤二）拆分成《有土地增值税无营业税入库》和《有营业税无土地增值税入库》。再利用AO文档的数据“自动筛选”功能（把字段名“纳税人名称”的运算符设为“包含”值为“臵业”、“开发”、“房地产”等），将《有营业税无土地增值税入库》纳税户范围缩小到房产开发类。

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如上两图结果显示： 3家纳税户有土地增值税入库而无营业税入库，应缴未缴营业税（按土地增值税计税额计算）均在入库重要性水平XX万元以下；30户房产开发类企业有营业税而无土地增值税入库，且营业税入库XX万元（应缴未缴土地增值税重要性水平XX万元）以上有4户。

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步骤八：

经过分析，审计组重新从总计11744户营业税与土地增值税入库记录中查找出有少缴、多缴税款嫌疑的116家纳税户，锁定重要性水平之上的18户（14+4）为重点核查对象。审计组利用CTAIS操作系统查询并导出其税款申报与入库明细，逐笔核对，并到抽查税务所，进一步核实上述纳税户税款少缴或多缴的真实情况及原因。最终形成审计成果如下：

1、XX有限公司、XX发展有限公司与XX股份有限公司合计XX万元的地方税税款未按实缴纳。

对应日记为：朱萃新-20070409、20070522、20070529 [入库税款]

对应底稿为：未按实征收税款-朱萃新-20070607-01 对应证据为：汇总审计证据-税款多缴虚增

2、XX公司自查应补缴XX万元的土地增值税税款未缴纳。

对应日记为：朱萃新-20070409、20070604、20070607 [入库税款]

对应底稿为：自查应补缴税款未征收-朱萃新-20070611-01

对应证据为：汇总审计证据-XX查补税款未入库 3、纳税大户XX有限公司XX亿元土地增值税的扣除项

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