巧用AO数据采集分析关联功能破解区级审计机关税收审计难题

[应用实例]

巧用AO数据采集分析关联功能 破解区级审计机关税收审计难题

朱萃新 王连中 潘浩

一、实例概述

（一）审计项目名称 XX区审计局对XX市地方税务局XX区分局2006年度税收征收管理情况的审计。

（二）所属行业 财政

（三）项目实施时间 2007年3月20日至2007年5月30日。

（四）项目背景介绍。

2006年，我区税收收入XX亿元，剔除增、消两税及纯市级收入的城镇土地使用税后，区级相关税收总入库XX亿元，区分级收入达到了XX亿元。几年来税收收入大幅增长，税收收入是否真实、健康、有无重大违纪违规问题，一直是我局区级税收审计关注的焦点。本审计项目旨在通过对区级主要税种（营业税、所得税、房产税、土地增值税）征管数据的审计，发现XX市地方税务局XX区分局在地方税收征收管理方面存在的相对薄弱环节，以促进和提高税收征管质量。

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XX市地方税务局XX区分局的税收征管采用CTAIS系统，管理纳税户达5万多户，区级主要税种的2006年度记录就有17万条（分户汇总）之多，每户更有逐笔的入退库及申报等征管信息记录。然而，限于目前区级审计机关税收审计协调配合以及区级税务机关操作权限的现状，税务分局不能提供完整数据，审计组亦无法得到系统的后台备份数据。面对如此庞大的税收征管数据，前几年手工翻阅部分资料的方法，很难查出税收征管方面的问题，存在一定的审计风险。尽管区级审计机关计算机专业人员匮乏，但“全面审计、突出重点”的审计要求，迫使我局一直在寻找利用计算机解决税收审计工作效率和效果的方法。在2006年初步尝试AO与OA相结合开展审计获得成功的基础上（2006年我局编写的《乡镇经济责任审计查出重大问题》AO应用实例获审计署应用奖），我局审计人员在如何运用AO软件各项基本功能开展审计方面进行了经验交流和深入探讨，2007年审计组大胆运用AO实施系统的各种数据分析功能开展区级税收审计工作，取得了事半功倍的效果。

（五）项目审查数据量。

CTAIS操作系统环境：Microsoft Windows 2000系列、HP UNIX、AIX 。此次审计审查了：XX市地方税务局XX区分局2006年度营业税、企业所得税、外资企业所得税、土地增值税、城建税、房产税等地方税种的申报及入退库分

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户数据（17.91MB，约14.53万条记录）；2005年度营业税、企业所得税、外资企业所得税、土地增值税和房产税的入库分户数据（4.71MB，约3.79万条记录）；2006年度的欠税分户数据（236KB,约1.2万条记录），包含本年新欠、往年陈欠、待清理呆账税金（关、停和空壳企业）以及待清理呆账税金（3年以上，3年以内）企业的4张《分户分税种统计报表》；2005、2006两个年度的计会统J15(年)与K15(年)电子表格文档（382KB），包含PY01- PY16的税收资金平衡、入库税金明细等32张税收年报表。

（六）项目最终结果。

1、通过AO软件成功采集转换税收征管电子数据，突破了以往区级税收审计范围的局限，同时对XX亿元的区级税收通过AO进行全面数据分析，从5万多纳税户中锁定实施重点48户，抽查资金量XX亿元，占16%，从而实现了在审计人员有限（1-2人）的条件下、较短时间（38天有效审计工作日）内对XX市地方税务局XX区分局所有区级税种征管情况的全面审计。

2、针对发现的部分异常现象，利用AO软件分析关联税种，从1.17万相关纳税户中，查找出所有相同疑点纳税户116户，并抽取重点户进一步核查分析，最终查出了XX有限公司、XX发展有限公司与上海服装城股份有限公司合计XX万元的地方税税款未按实缴纳、XX有限公司自查应补缴XX

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万元的土地增值税税款未缴纳等问题，揭示了纳税大户XX有限公司XX亿元土地增值税的扣除项目资料和XX有限公司1000万元营业税的基本户管资料缺失或不全的问题。并根据地方实际情况，在加强纳税申报管理、税款征收入库、户管资料管理方面，向XX市地方税务局XX区分局提出了审计建议。

二、项目具体实施过程 （一）AO应用介绍。 1. 审前准备阶段。

操作概述：计划管理员分解计划成项目，审计组成员利用AO从OA中下载项目信息、被审计单位资料、专家经验，清理和采集被审计单位业务数据，并在AO中加以分析。根据分析结果，确定审计重点关注对象，编制具体的审计实施方案，确定审计事项。

AO运用：项目管理、采集转换、系统管理、辅助工具、文档工具、审计分析。

从OA下载的数据包：项目信息包、被审计单位资料包、专家经验包。

AO上报的数据包：审前调查资料包、原始数据包。 操作具体步骤：

（1）运用机关内部局域网OA建立计划，计划管理员将计划分解成具体项目，确定参审人员。

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（2）下载项目信息。

在AO的“项目管理”中，“准备管理”以“自动建立项目”方式下载项目信息。

（3）采集导入审前调查原始数据。

在AO的“项目管理”中，利用“资料管理”的“从系统引入资料”，将整理过的EXCEL标准格式的J15、K15年报及欠税分户统计表导入AO挂项目资料树“原始数据”的“计会统报表”文件夹。

在AO的“采集转换”中，建立电子数据库，利用业务数据采集功能，将审计组取得的税收业务数据分别导入挂AO项目资料树“原始数据”。

（4）审前分析。

利用AO“文档工具”的EXCEL“数据”功能和AO“审计分析”的“数据分析”模块，分析审计年度欠税和入退库总体情况，确定审计重点范围。

（5）将审前调查形成的书面分析材料与原始数据，打包上报给OA。

（6）编制审计实施方案及审计事项。

依据审前分析重点，编制具体的审计实施方案，并将OA获准的方案用“从系统引入资料”导入AO挂项目资料树，以便随时关注。用“项目管理”编制审计事项。

2．审计实施阶段。

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