证券公司审计思路总结(3)

3、 账零分析表（区分不同账龄段的分单位汇总表）

4、 固定资产汇总表（分类别）、分类汇总表（分单位）

5、 整套监管报表

6、 股东会、董事会、监事会、专门委员会的会议决议资料

7、 印章登记表

中原证券公司审计思路整体考虑：

基于营业部从事经纪业务，总部可提供所有营业部汇总的资金汇总表、成交清算表，故各个营业部的代买卖证券款、手续费收支可在总部获取数据从整体经纪业务层面进行核对，差异相对较小。而营业部审计则可侧重于经纪业务循环内控调查、业务及管理费审计。 经纪业务总部则反映银行存款-客户经纪资金、结算备付金、存出保证金（交易保证金、履约保证金）、内部往来-经纪资金/自有资金 、手续费支出（银行托管费）、手续费收入-开放式基金手续费。

总部反映银行存款-自有资金、结算备付金-自有资金、内部往来-自有资金、存出保证金-自有（交易、履约、上海席位保证金）、可供出售金融资产-信托产品投资、应付证券投资者保护基金、利息收入-自有资金、投资收益-可供出售、资产减值损失、资本公积-可供出售公允价值变动。

营业部：内部往来：视同银行存款，只是银行存款由总部或经纪业务总部统管核算。但基金的申购和赎回不通过恒生系统，而是通过新意系统，故不通过内部往来核算。

（一）客户经纪资金

1、三方存管存取： 总部：

借：内部往来 借：银行存款

贷：代买卖证券款 贷：内部往来

2、基金申购： 借：银行存款

借：代买卖证券款 结算备付金

贷：内部往来 贷：内部往来

3、上海清算 银行存款

借：手续费及佣金支出 （交易清算资金调拨）借：结算备付金

内部往来 贷：银行存款

贷：手续费及佣金收入 或：借：银行存款

代买卖证券款 贷：结算备付金

4、深圳清算 借：清算备付金

借:代买卖证券款 贷：内部往来

手续费支出 借：存出保证金

贷：手续费收入 贷：内部往来 内部往来

5、 基金赎回确认 客户备付金户结息：借：结算备付金

借：其他应付款/开放式基金 贷：利息收入 贷：代买卖证券款 汇兑损益 借：存出保证金

借：内部往来 贷：结备备付金、汇兑损益 贷：其他应付款/开放式基金

6、基金申购：

借：代买卖证券款

贷：其他应付款/开放式基金

借：其他应付款/开放式基金

贷：内部往来

借：代买卖证券款

贷：内部往来

手续费收入/代买卖/开放式基金手续费

7、利息归本

借：利息支出

贷：代买卖证券款

（二）自有资金

总部每月下划营业部自有资金，营业部列入“银行存款”核算。划转投行、经纪总部现金，每月末投行、经纪总部将现金余额转固总部，投行、经纪总部现金账面月末不留余额。