证券公司审计思路总结(2)

A、证券经纪业务核对：获取恒生系统数据，包括“总部成交清算表（深B）、（沪B）、（沪A、深A）”三类，数据为期间数可累计、可包括全部营业网点。

B、开放式基金手续费收入核对：通过与新意系统进行核对确认。

C、承销业务收入：获取有关合同核对。

说明：经纪业务手续费及佣金收入财务数据与恒生系统数据核对的有关说明

（1）手续费及佣金收入-上交所+深交所+开放式基金手续费（营业部）+外部人员业务合作收入

（2）恒生系统中成交清算表（佣金+过户费+委托费+其他费用）-恒生系统中基金的申赎+新意系统中基金的申赎

（1）-（2）二者的差异原因：系因为基金的这一块收入的财务处理公司无明确的说明，营业部财务在基金确认时经常将该部分收入计入其他明细。

注：a\因恒生系统中基金申赎数不能完全反应公司账上的开放式基金手续费，而新意系统中的基金数为实际的基金申赎数。

故计算时先将恒生系统中的基金申赎佣金减去，再加上新意系统中基金申赎佣金。 b\对于开户费收入+转托管费收入+其他手续费收入（扣除列入的基金收入）：主要是开户费类收入系在前台系统中核算的，可通过在营业部的实质性测试程序中核实。该部分所占比重较小。

c\证券买卖：股票、投资基金、记账国债、记账国债利息、交易权证、国债分销、LOF基金、ETF基金、企业债券、企业债券利息、企业转债。

16、 手续费支及佣金支出：

包括经纪业务总部（支付交易所的经手费、登记结算机构的开户费、证监会的证管费、银行托管费、外部人员的合作支出等）、自营业务（顾问费支出）

(1)经纪业务总部手续费支出的审计：

A、 支付交易所的经手费、过户费、证管费、开户费、转托管费、权证及其他费用合计，

获取结算托管部从新意系统中导出“新意系统营业部一级费用”的支出明细合计（分营业部、分费用类别）

B、 支付给银行的转托管费系三方存款在银行的托管费，在确认三方存款的利息收入时

直接发将转托管费扣除。（审计中应在确认三方存管的利息收入时一并核查原始凭证）

C、 支付给外部合作人员支出，系各营业部支付给外部合作人员的佣金支出，具体的佣

金支出比例由各营业部根据外部合作人员完成的交易量确定提成比例。（审计中由营业部审计核实）

（3） 自营业务支出：获取合同进行复核。

17、 利息净收入：包括买入返售金融资产利息收入、存放金融同业利息收入（自有资金利息净收入、经纪业务客户资金利息收入（即在证券登记结算中心和托管银行的客户资金利息收入））。

（1） 客户资金实行第三方存管，客户资金利息收入按净收入记账，即发放给客户资

金的利息收入在营业部核算，公司本期利息收入以净收入入账，拨付给营业部

的利息支出通过“清算资金往来”直接下划营业部而不通过利息支出核算。

（2） 结算备付金在证券登记结算中心的利息收入每季度结算一次，公司根据中国证

券登记结算公司的利息计算单每季度结息一次确认，利息收入的增加系通过调

整结算备付金体现，故可间接通过函证结算备付金的期末余额确认利息收入。

（3） 第三方存管在银行的利息收入每季度结算一次，可通过对每季确认利息收入凭

单及记账凭单的检查进行核实。

（4） 自有资金的利息收入：主要为每季度确认，可通过检查利息收入凭单及进账凭

单确认。

（5） 买入返售金融资产的利息收入、卖出回购金融资产的利息支出：

利息支出包括：吸收营业部资金利息、卖出返售金融资产利息支出。

18、 投资收益：包括交易费用；交易性金融资产交易价差、股息红利；可供出售金融资

产-信托产品

（1） 交易费用：主要为自营证券缴纳的印花税、过户费、监管费等，获取交易流水

并汇总审计期间交易费用与账面数据核对。

（2） 交易价差（区分股票、债券）：根据账面记录编制自营股票明细账汇总表及自营

债券明细账汇总表（含数量、金额），获取股票交易流水及银行间债券交易流水

并编制股票交易流水汇总表、银行间债券交易流水汇总表，将本期买卖股票、

债券的数量及金额与账面记录核对。

结合股票交易流水汇总表，对本期债券交易数量、金额进行核对。

注：A、对于核对中可能发现存在部分明细账反映的债券交易未在交易流水中反映，经了解，部分债券交易系网下交易。

C、 债券的交易价差：卖出额减去成本价、应计利息、结转公允价值变动。可抽取交易

价差较大的债券品种进行复核。

D、 权证的交易价差：检查有关品种。

E、 股票流水汇总表：应至少包括买入、卖出、红股入账、申购中签、新股入账，且均

应有成交数量、成交额。

股票流水汇总表与明细账汇总表核对要点：买入卖出数量、买入成本、卖出额、交易差价核对（=本期卖出-（期初成本+本期买入-期末成本））

F、 债券流水汇总表：分交易所流水汇总表、银行间流水汇总表，

其中：交易所流水汇总表至少包括红股入账、申购中签、托管转出、托管转入、新股入账、债券买入、债券卖出，均应有成交数量、成交额。

银行间流水汇总表：应包括买入、卖出，均应有券面总额、交易额。

（3） 股息红利：包括债券利息、股份派息。

A、 对于债券利息，结合应收利息的审计。

B、 股份派息为公司自营股票股份派息，检查自营股票交易流水核对派息。

（4） 信托产品：

检查有关增减变动的凭证，关注会计处理，尤其是减值准备。

到期清算的信托产品的投资收益=售价-成本-已提的减值准备。

19、 汇兑损益;

A\了解公司所有的外币账户。

B、根据人行公布的汇率进行测算。

20、 业务及管理费：

A、 获取明细表，比较本期及上年同期明细项目增减变动，并分析费用明细项目所占比

重。

B、 对于所占比重较大的费用项目的增减变动幅度较大的重点关注。

注：人工费用占比重较大，包括工资、工会经费、教育经费、住房公积金、劳动保险费。 其次：折旧费、业务招待费、证券保护者基金、摊销费。

C、 区分不同类型费用采用不同方法予以审计：摊销类（无形资产、长期待摊费用、交

易所席位费）、计提类（工资附加费、折旧、证券投资者保护基金）、合同协议类费用（租赁费、广告费、咨询费等）、实际发生类。

注意形成底稿：费用分析表（年度间、各月、结构比）、管理费用相对资产负债核对表、抽凭表、有关费用依据资料如合同协议等。

21、 营业外收入：存在收到税局的税收返还款。

22、 所得税费用：

A、 获取所得税费用纳税申报表

B、 进行测算。

23、递延所得税资产及负债。

中原证券：

一、 年报预审：

1、 重视与客户的沟通：包括审计方案（审计重点、选择的审计单位、时间计划、人员

安排、重要性水平的确定）、需客户提供资料清单。

2、 进点前提请客户准备事项：

A、 需客户提供资料清单

B、 办公场所准备：地点、网线、电话、打印机、打印纸、插盘（三相，根据审计人员

数量决定个数）

3、 审计安排：

A、 业务承接阶段、计划阶段、风评、了解业务层面内 …… 此处隐藏：2241字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……