“收支两条线”资金管理模式的应用

“收支两条线”资金管理模式的应用

“收支两条线”资金管理模式的应用

“收支两条线”是政府加强对预算外资金管理，实施财政监督的一种有效管理模式，主要指具有收费职能的部门或单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业费（基金）按规定由执收机构（代收银行或有关单位）收取并全额上缴预算外资金财政专户，部门和单位的人员经费、共用经费和所属的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。目前，许多企业特别是集团性企业也大多采用“收支两条线”原理实施对企业资金的集中管理。烟草行业各省级烟草公司都陆续成立以“收支两条线”为模式的资金集中管理中心，下面将结合在实际工作中的体会对“收支两条线”资金集中管理模式进行探讨。

“收支两条线”资金集中管理模式特点

企业的目标是生存、发展和获利，企业的这个目标要求财务管理完成筹措资金并有效投放和使用资金的任务，其最终目标就是企业价

值最大化。而企业采用“收支两条线”资金管理

模式就是保证现金（或资金）的循环和周转的有

效手段，存在以下特点：

1、减少现金持有成本，加速资金周转。对

集团性企业范围内的资金进行集中管理，可以减

少内部成员单位现金持有量，加速资金周转，提

高资金使用效率。

2、建立新型的财务管理体系和内部控制体

系，提升财务管理水平，增加企业效益。集团性

企业以“收支两条线”为切入点，构建新型的企

业财务管理体系和内部控制制度体系，通过有效

价值化管理来提高企业经济效益。

3、可以有效避免“小金库”和“账外账”发生。“收支两条线”不但实行对收入资金和支出资金分设管理，而且对与收入现金对应的应收账款进行动态管理，通过对企业的资产运行和资本运营的有效结合，规避“小金库”和“账外账”发生的风险。

4、可以促进企业预算工作的开展。“收支两条线”管理的关键就是根据企业的资金预算，实施下拨支出资金，所以资金预算开展的好坏是“收支两条线”资金管理成败的关键点。

5、可以降低资金成本，提高效益。“收支两条线”资金管理模式将内部成员单位资金全部集中管理，统筹使用，

可以将资金较多的内部成员单位资金通过内部借款的形式借给资

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金较少的内部成员使用。当集团公司资金整体不足时，可以由资金管理中心统一以较低利率融资。

“收支两条线”资金管理模式的构建

“收支两条线”资金管理模式为：成员单位财务部门——银行——集团公司资金管理中心三个层次，收入账户和支出账户分开管理来实施资金的集中管理（如下图）。

“收支两条线”资金管理模式主要是以资金流动为纲进行资金管理：

资金的流向方面：要求集团公司内部成员单位在所在地协作银行分别开设收入账户和支出账户，并规定与各种收入有关的现金都必须存入收入账户，而所有的支出都必须从支出账户支付，支出账户的资金只能从收入账户中划拨而来，不准将收入现金直接存入支出账户，严禁资金坐支。

资金的流量方面：要求企业经营收入、非经营收入等资金收入都必须存入收入账户，不容许私设小金库。支出账户主要是根据企业上报的资金预算进行下拨，主要是“以收定支”原则，使支出账户资金压缩到最低，从而保证资金最少占用，减少再途资金成本。

资金流转环节方面：要保证收支两条线有效运行，必须制定以下相关程序和规定：一是关于账户的管理。成员单位既要在银行开设真实的账户，还要在企业资金管理信息系统开设与之对应的虚拟账户。二是收入现金和支出现金管理与控制规定。三是涉及到内部结算的企业还应制定内部结算有关规定。四是制定集团统一对外结算规定和程序。五是制定内部成员单位信用等级管理与评定规定。六是建立以“收支两条线”为主要内容的内部控制体系等。

保证“收支两条线”资金管理模式有效运行应注意的问题

将政府管理预算外资金的“收支两条线”方法用于集团公司资金管理必须注意以下几个问题：

一、加强银行账户的管理。“收支两条线”管理精髓就是要求企业在银行要开设收入和支出两个账户，并在企业内部资金管理信息系统建立虚拟账户，与企业在银行实体账户通过与银行接口进行对接，对企业多余账户要全部清理，资金管理中心要与协作银行签定有关协议，规定企业收入账户银行不能签发各种票据，支出账户可以纳入基本账户管理。

二、强调结算纪律，严格现金坐支。根据“收支两条线”资金管理要求，企业收入的现金不得直接用于支出，就连银行收入账户的资金也不能直接用于开支，企业所有支出只能通过支出账户。另外，为了减少再途资金，规定内部成员单位之间的购销业务结算及对集团外各项结算均由集团公司资金管理中心统一办理。同时，为了杜绝现金坐支，还应严格规定当日发生现金收入必须当日存入银行，不准白条抵库等。

“收支两条线”资金管理模式的应用

三、实施预算管理，编制合理资金预算。由于支出账户资金是通过企业编制资金预算来下拨的，资金预算编制的合理与否将直接影响资金的使用。因而，通过开展“收支两条线”资金管理可以有效推行企业预算工作。

四、建立以资金管理为主线的内控制度体系。要保证“收支两条线”资金管理模式的正常运行，还必须建立以资金管理为主线的内控制度体系，一般要建立《集团公司资金中心管理办法》、《资金预算管理办法》、《内部借款暂行规定》、《内部成员单位信用评定办法》以及其他结算纪律与办法等，通过建立相应的制度体系来保证运行。

五、建立规范操作流程和合理权限划分标准。由于“收支两条线”资金管理模式与合作银行是实时对接，不合理操作和误操作都将可能给企业造成经济损失。所以，资金管理信息系统操作人员必须严格按规范操作流程操作，要按不同的权限来进行操作。

六、建立合理考核标准和程序。集团公司在规范“收支两条线”资金管理的同时，还要建立合理考核标准和程序，通过与企业年终奖金考核标准挂钩等形式，保证其各项工作的落实。

此外，集团公司资金管理信息系统要采用目前流行的纯B/S结构，以与合作银行之间良好的合作运行机制为依托，由集团总部统一进行与合作银行对接，从而达到既可以方便系统维护，也可以对内部成员单位进行有效实时监控的目的。