审计学复习题4(6)

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（ ）要素。7.D A．控制环境、风险评估过程 B．与财务报告相关的信息系统和沟通 C．控制活动、对控制的监督 D．会计系统、控制程序

8．控制环境的说法不正确的是( )。8.D

A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

16

C．在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D．在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 9．下列业务属于不相容职务的是（ ）9.D A．经理和董事长 B．采购员与供销科长 C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员

10．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的( )层次的重大错报风险具备明确的对应关系。10. B A．财务报表层次 B．认定层次 C．账户余额 D．交易或事项

11．注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是( )。11.B

A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据 C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

12．在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是( )。12.D A．计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广 B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 13.以下各项不属于内部控制要素的是（ A ）。

A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境

【解析】内部控制包括下列要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。

14.以下关于了解内部控制的说法中，不正确的是（ C ）。

A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行 B.控制是否得到执行是指控制存在且被被审计单位正在使用 C.对内部控制的了解包括对控制是否得到一贯执行的测试

D.在评价一项内部控制是否得到执行，首先要考虑内部控制的设计是否合理

【解析】选项C注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执

17

行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

15.以下各项中，不属于内部控制的人工控制的适用范围的有（ D ）。 A.存在大额、异常或偶发的交易

B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况

C.针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预

D.在处理大量的交易和数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算 【解析】选项D属于信息技术适用的范围。

16.以下活动中，注册会计师认为不属于控制环境的有（ C ）。

A.对诚信和道德价值观念的沟通和落实 B.管理层的理念和经营风格 C.业绩评价 D.治理层的参与程度

17.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解企业内部控制的一个重要方面，以下有关企业信息系统与沟通的说法中，不正确的是（ C ）。 A.所谓的信息系统是与财务报告相关的信息系统

B.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

C.被审计单位的信息系统是指由自动化程序执行的信息系统 D.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险

【解析】选项C被审计单位的信息系统可能由自动化程序执行或者是人工执行。 18.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位对会计政策的选择和运用，以下与此相关的说法中，不正确的是（ D ）。

A.注册会计师应该关注被审计单位对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当 B.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性 C.注册会计师应当关注被审计单位在缺乏权威性标准和共识、有争议的或新兴领域采用的会计政策及其产生的影响

D.当被审计单位采用与行业管理不同的会计处理方法时，应要求其按行业惯例进行调整 【解析】选项D，注册会计师应该了解原因，并考虑采用与行业惯例不同的会计处理方法是 否适当。

19.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师要了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价，以下与此相关的说法中，不正确的是（ B ）。

A.了解被审计单位的财务业绩和评价既与被审计单位及其环境的外部因素有关、又与内部因素有关

B.注册会计师可以直接利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标 C.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力

D.如果被审计单位过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同的要求，此时管理层在面临重大压力时可能粉饰业绩，发生舞弊风险

【解析】选项B注册会计师如果拟利用被审计单位内部信息系统生成的财务业绩衡量指标，注册会计师应该考虑相关信息的可靠性，以及利用这些是否足以实现审计目标。 20.以下关于注册会计师了解被审计单位的经营风险的说法中，不正确的是（ B ）。 A.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险 B.所有经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表 C.并非所有经营风险都会导致重大错报风险

D.经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响 【解析】选项B多数经营风险最终会产生财务后果，从而影响财务报表，而并非所有。

18

21.以下关于被审计单位控制环境的说法中，不正确的是（ ）。 A.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，对企业具有广泛影响 B.防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任 C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价

21.以下关于注册会计师在整体层面了解被审计单位内部控制的说法中，不正确 …… 此处隐藏：3535字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……