审计学复习题4(14)

2.银行存款函证与应收账款、应付账款函证有什么不同。 2．答案

（1）函证的对象不同。应收账款函证的对象是X公司的债务人，应付账款函证的对象是X公司的债权人，银行存款函证的对象是开户银行。

（2）函证的内容不同。应收账款及应付账款函证的内容是X公司与其客户间的相互欠款情况，而银行存款函证的内容则包括银行存款、银行借款及其他情况。

（3）函证的范围不同。D应向X公司年内存过款的所有银行发函，而无须向所有债务人或所有债权人发函。

（4）函证的方式不同。D所寄发的银行存款询证函及应付账款询证函往往是肯定式的，而寄发的应收账款询证函既可以是肯定式的，也可是否定式。

（5）函证的必要性不同。D关于银行存款、应收账款的函证是必须的，关于应付账款的函证则不是必须的。

（6）函证所证实的认定不同。银行存款函证所证实的认定是银行存款的存在性、银行借款的完整性，应收账款函证所证实的认定是应收账款的存在性、应付账款的完整性，应付账款函证通常仅能证实付账款的真实性。

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函证类别 函证的 必要性 必须 银行存款 必须 应收账款 应付账款 仅在下列情形函证：1．控制风险较大 2．金额大 3．被审计单位经济困难 “存在与发生” 证实的认定 1．存在或发生 2．完整性“存在与发生” 3．表达与披露 函证内容 1．银行存款 2．银行借款1．客户欠被审计单位金额 2．被审1．被审计单位欠客户金额 3．其他情况 计单位欠客户金额 债权人 必要时抽样函证 积极式或消极式 函证对象 本年度存过款的所有银行 债务人 函证范围 全部函证 函证方式 积极式 抽样函证 积极式条件： 1．个别账户金额较大2．有理由相信存在争议或差错 消极式条件： 1．相关内控有效 2．预计差错率较低 3．金额小的债务人多 4．被审计单位认真对待函证

十、审计项目终结和审计报告

一、单项选择题

1．在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（ ）。D， A．注册会计师的责任 B．审计中发现的重大问题 C．注册会计师的独立性 D．重大的审计调查事项

2．在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。B p468 A．确定更加合理的重要性水平

B．确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C．确定可接受的检查风险水平

D．确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

3．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具( )的审计报告。C， A．无保留意见加强调事项段 B．非标准审计报告 C．保留意见或无法表示意见 D．保留意见或否定意见

4．以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是( )。A， p470 A．消除审计风险

B．确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准

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C．消除妨碍注册会计师正确判断的偏见

D．避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

5． 如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（ ）审计报告。D， A.无保留意见 B.保留意见

C.无法表示意见 D.无保留意见加强调事项段

6．当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。B， A.审计报告 B.财务报表 C.审计意见 D.财务信息

7．审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并不包括（ ）内容。D

A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B．提及财务报表附注

C．指明财务报表的日期和涵盖的期间 D．指明双方责任 二、多项选择题

1．审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。ABD

A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B. 提及财务报表附注

C. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量 D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间

2. 注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。 ABCD

A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D. 注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见 4. 符合标准审计报告的条件是 ( )。BCD A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见

C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语 5. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。 ABC A. 应当实施的审计程序已经完成

B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整 C. 管理层已经正式签署财务报表 D.该会计师事务所内部控制已经审核

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三、判断题

1．用重要性原则来衡量，核算错误可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( ) 1、对， p464

2．在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数。( ) 2、错 p466

3．管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( ) 3、错， p490 4．注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。（ ）4、对

5．在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（ ）错， p502 6．在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。 ( ) 对

7．在审计报告日至财务报表公布日期间，注册会计师应当主动与被审计单位管理层沟通，以获知在此期间的期后事项。 ( )错，

8．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。 ( ) 对，

四、综合题 一）

公开发行A股的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。A和B注册会计师负责对X公司2007年度财务报表进行审计。并确定财务报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司2007年度财务报告于2008年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。

在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：

（1）X公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提 …… 此处隐藏：2583字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……