审计学复习题4(12)

A. 函证银行存款余额 B. 检查银行存款余额调节表

C. 检查银行存款收支的正确截止 D. 分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 正确答案：A 审查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均可以确认银行存款的存在性。对于存在性而言，函证最有效。

14.注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略。其中，

不正确的是(C )。

A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主 B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主 C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法 15.假定在接受委托前，J公司已经完成了期末存货盘点。以下做法中，不正确的是(D )。

A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

二、多项选择题

1．对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因是( )。ABCD A．存货占资产比重大 B.存货项目的多样性 C．存货估价方法多样化

D．存货放置地点不同，实物控制不便

2．审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，相应的审计处理为( )。ABCD A．提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备” B．审查被审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性 D．将计提情况和财务调整事项记录于审计工作底稿

3．注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有( )。ACD A. 向寄销单位发询证函 B．审查有关原始单证、账簿记录 C. 亲自前往存放地观察盘点

D. 委托存放当地的会计师事务所负责监盘

4．下列项目中，应确认为购货企业存货的有( )。ACD A.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品 B．购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续 C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方验收入库的商品

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D．购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品

5．注册会计师在编制存货监盘计划时应实施的工作包括( )。ABCD A．了解与存货相关的内部控制 B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿 C.复核或与管理层讨论其存货盘点计划 D．考虑是否需要利用其他注册会计师的工作

三、判断题

1．存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。 ( √ )

2．存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 ( √ ) 3．监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。 ( X )

4．对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。 ( √ )

5．如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 ( X ) 6．存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 ( X ) 7. H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 ( √ )

8．项目经理于2007年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 ( X )

9.在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。 ( √ )

四、综合题

资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：

(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：

1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；

2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。 (2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：

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3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。

4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在2008年1月18日退回。

5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。

要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。

情况①不正确，少记2007年存货和应付账款，建议ABC公司调整2007年的会计报表：

借：存货——原材料a

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

情况②不正确，多结转成本虚减2007年利润，建议ABC公司调整2007年的会计报表： 借：存货 200 000

贷：主营业务成本 200 000

情况③不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。

情况④不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2007年的会计报表： 借：主营业务收入 400 000

应交税费——应交增值税（销项税额) 68 000 贷：应收账款 468 000 同时，借：库存商品 220 000 贷：主营业务成本 220 000

情况⑤会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本。

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九、 货币资金的审计

一、单项选择题

1 被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：A A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

2 审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：B A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理

3 某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对 …… 此处隐藏：3361字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……