审计学复习题4(4)

10．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )AB A．审计报告和经审计的财务报表 B．管理建议书

C．审计业务约定书原件 D．各投资方简介以及董事会成员清单 四、简答题

1．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?

2．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？ (1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。

2、（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差；

（2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；

（3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；

（4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。

3．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；

(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；

(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。

要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?

3．(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。

(2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

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(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

(4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。 4．注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析： (1)什么是分析程序? (2)分析程序的运用情形。

(3)在坏账准备中如何运用分析程序?

4．(1)分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异．

(2)注册会计师在审计过程中常使用分析程序，在审计计划阶段和报告阶段要求必须使用，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序。 (3)坏账准备的分析程序

通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。

五、综合题

指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标

实质性程序

(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物

(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款

(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金

实质性程序

(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 有已无使用价值和转让价值的存货转销

(3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期 分析程序 比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款

相关资产的产权是否归出资者所有

(6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单

细节测试

书面证据

真实性

细节测试

书面证据 书面证据

计价 所有权

(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证 细节测试

书面证据

总体合理性

实质性程序类别 审计证据 细节测试

书面证据 口头证据

审计具体目标 真实性 计价

(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否 细节测试

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据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金

四、 审计技术和方法

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（ √ ）

2．审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 ( √ )

3．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（ X ） 4．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（ √ ）

5.非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ( ) √

6．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。 ( )√

7．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( ) X 8．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 ( ) √ 9．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。 ( ) √

10．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 ( ) √

二、单项选择题

1．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（ ）B A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法 C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法

2．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（ ）D A．详细审计和抽样审计 B．顺查法和逆查法 C．全部审计和局部审计 D．详查法和抽查法

3．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。 A、

A．成本效果方面 B．个人经验 C．样本规模 D．个人的判断能力

4.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。B

细节测试

实物证据

真实性

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A．变量抽样 B．属性抽样 C．统计抽样 D．非统计抽样

5．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（ ）D

A．凭证导向审计 B．账项导向审计 C．系统导向审计 D．风险导向审计 6．有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。A

A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据

B．审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程 …… 此处隐藏：3163字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……