审计学复习题4(10)

二、多项选择题

1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。1．AC A．以固定资产明细账为起点 B．以累计折旧明细账为起点 C．以实物为起点 D．以固定资产总账为起点

2． 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。 BD A．378000元，589700元 B．0元，37656700元 C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元

3．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。ABCD A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C.被审计单位处于财务困难时期

D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱

4下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。ABCD A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务 B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确

C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

5.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ABCD ）。 A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

6.应付账款一般不需函证，但出现下列情形时，注册会计师应实施函证程序的有( )。

A.相关的内控健全，控制风险较低 B.某应付账款金额较大 C.相关的内控薄弱，控制风险高 D.应付账款长期挂账

正确答案：BC 一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。对长期挂账的应付账款应要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。

7. 注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有( )。

A. 以A公司的名义寄发银行询证函

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B. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收

C. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

D. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序 正确答案：AB

答案解析：即使银行询证函回函结果没有差异，也要考虑询证函的可靠性，选项C不正确;应向被审计单位本期存过款的银行发函，包括零余额账户和本期内注销的账户，选项D不正确。

三、判断题

1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。( ) 1．X

2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。( ) 2．X

3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。( ) 3．X

4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( ) 4．√

5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。( ) 5．X

6．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 ( ) 6．√ 7． 注册会计师计算了2006年XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2005年的相同比率比较，发现2006年每台设备生产1280件甲产品，2005年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于甲类型机器设备实际上已报废了，而2006年的账面上未注销导致。（ ）√

8. 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。（ ）√

9．对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。（ ）√

10．因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。( ) √ 四、简答题

1．假定某被审计单位存在下列会计事项：

(1)大型中央空调设备12月28日安装调试完毕，投入使用，计价400 000元，购货发票开具日期也是12月28日。但该被审计单位直到次年1月20日付款时方予入账。

(2)11月及12月广告费共计5 000元，发票日期为12月31日，被审计单位直到次年1月10日付款时方予入账。

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(3)12月20日收到货物一批，计80 000元，当日验收入库。发票日期虽然标明是12月20日，但是缺予次年1月10日才收到，被审计单位将该项业务记入次年1月份的交易中。 (4)12月28日收到一份发票，金额为12 000元。该批购买的货物供货方12月28日发出，但被审计单位于次年1月15日收到货物，被审计单位在收获当日将该项交易入账。 要求：(1)上述业务处理是否正确，是否需要做出审计调整?

(2)注册会计师可以运用哪些实质性程序查找未入账的应付账款?

1．（1）(1)、(2)、(3)项业务的会计处理不正确；在被审计财务报表中均存在未入账的应付款项，并且对利润表也产生影响，应该视其重要性做出调整； (1)借：固定资产 400000 贷：应付账款 400 00 (2)借：销售费用 5 000 贷：应付账款 5 000 (3)借：存货 (暂估价) 贷：应付账款 (暂估价）

第(4)项业务若未将年终在途存货列入当年盘点范围，对财务报表有影响，但不重要，可不作调整。

2）注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下：

(1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务：

(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货支票，确认其入账时间是否正确；

(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

2．注册会计师审计XYZ公司2006年度会计报表时，发现：在2006年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已 …… 此处隐藏：3624字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……