初级会计实务练习第04章 收入(2)

2016年初级会计资格考试辅导

四、不定项选择题

初级会计实务 （第四章）

1、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为正常的生产经营活动。

资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务：

（1）12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1％向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。

12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5％（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 资料二:

2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下： 科目 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 借方 3600 400 50 200 300 30 20 贷方 4000 1000 100 70 要求：根据上述资料回答下列第（1）～（5）题。

<1> 、根据资料一中的业务（1），下列说法不正确的是（ ）。 A、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

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初级会计实务 （第四章）

B、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元 C、资料（1）甲公司支付的手续费应确认为“销售费用” D、资料（1）甲公司应结转成本120万元

<2> 、根据资料一中的业务（3），下列说法不正确的有（ ）。 A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元 B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元 C、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元 D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入 <3> 、甲公司2013年利润表中营业收入是（ ）万元。 A、5540 B、5440 C、5510

D、5140

<4> 、甲公司2013年利润表中营业成本是（ ）万元。 A、4329 B、4309 C、4569

D、4317

<5> 、甲公司2013年利润表中利润总额是（ ）万元。 A、509.2 B、559.2 C、561 D、564

2、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

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初级会计实务 （第四章）

假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。 要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。

<1> 、（1）关于业务（1）和业务（3）下列说法正确的是（ ）。 A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元 B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元

C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元 D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元 <2> 、关于业务（2）和业务（4）下列说法中正确的是（ ）。 A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入 B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入 C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目 D、确认应收账款金额为128400元

<3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（ ）元。 A、86000 B、34000 C、154000

D、188000

<4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（ ）元。 A、38220 B、42220 C、50220

D、14220

<5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（ ）元。 A、9555 B、3555 C、12555 D、10555

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