商业银行财务报表分析培训

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银行存在就是为了获得利润， 银行存在就是为了获得利润，它们是通过 以相对较低的利率借入资金(发行债务) 以相对较低的利率借入资金(发行债务)并 以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。 以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。 尽管近年来服务费的重要性程度不断提高， 尽管近年来服务费的重要性程度不断提高， 但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍 然是银行利润的主要决定因素。 然是银行利润的主要决定因素。掌握银行 业务的最佳途径可能就是研究银行的资产 负债表了。 负债表了。

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教学目的较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义， 较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义， 掌握对银行财务报表的基本分析方法， 掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些 报表， 报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经 营业绩的信息。同时， 营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩 评价的基本方法。 评价的基本方法。 本次讲座主要介绍三个方面的知识： 本次讲座主要介绍三个方面的知识： 了解商业银行的财务报表 掌握商业银行财务分析的基本技巧 认识银行收益与风险的关系

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13.1商业银行的财务报表 13.1商业银行的财务报表 13.1.1资产负债表 13.1.1资产负债表 13.1.2损益表 13.1.2损益表 13.1.3现金流量表 13.1.3现金流量表 13.1.4补充信息 13.1.4补充信息

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13.1.1银行的资产负债表 13.1.1银行的资产负债表

资产负债表的基本含义 格式和编制方法 资产负债表的特点 资产负债表的作用 银行资产负债表的内容 资产负债表的结构

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资产负债表的基本含义资产负债表是反映银行在特定日期全部资 负债和所有者权益的报表。 产、负债和所有者权益的报表。资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状 因而也称为财务状况表。 况，因而也称为财务状况表。

资产负债表的基本结构是根据“资产= 资产负债表的基本结构是根据“资产=负债 所有者权益”这一平衡原理设计的。 +所有者权益”这一平衡原理设计的。 反应的是商业银行在某个时间的资产和负 债状况，是一个静态时点数。 债状况，是一个静态时点数。

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格式和编制方法资产负债表的格式在各国有所不同， 资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告 我国采用账户式资产负债表。 式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资 产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。 产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。 以下是我国银行资产负债表编制格式。 以下是我国银行资产负债表编制格

式。 银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基 本相同，都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡” 本相同，都是根据“资产=负债+所有者权益的平衡” 等式，按照设定的分类标准和顺序， 等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的 资产、负债、 资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编 制而成。 制而成。

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我国商业银行资产负债表的基本格式

资产

上期末 本期末 负债及所有 上期末 本期末 者权益 流动负债 长期负债 所有者权益

流动资产 长期资产 其它资产

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各项目排列顺序在资产负债表上， 在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行 适当分类与排列的。 适当分类与排列的。 资产按其流动性程度的高低顺序排列( 资产按其流动性程度的高低顺序排列(或者说按其变现 能力由强到弱排列),先流动资产，后非流动资产， ),先流动资产 能力由强到弱排列),先流动资产，后非流动资产，而 非流动资产又划分为若干大类； 非流动资产又划分为若干大类； 负债按其偿还期的长短排列( 负债按其偿还期的长短排列(或者说按到期日由近到远 排列),先流动负债，后长期负债； ),先流动负债 排列),先流动负债，后长期负债； 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本， 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本， 后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。 后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。

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资产负债表的特点商业银行总资产中各种金融债权占较大比重， 商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资 产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2% 2%。 产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%。 商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源， 商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有 资金一般不足10% 10%, 资金一般不足10%,大大低于工商企业自有资金的平均 水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款 存款这一项 水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款这一项 这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。 目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。 商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低， 商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低， 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。 但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。 由于所处经营环境、面临经济法规不同， 由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务 各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、 各有特点，商业银行在资

产负债表具体科目设置、会 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。 计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。

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资产负债表的作用它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其 结构状况； 结构状况； 它说明商业银行资金的来源渠道及构成， 它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负 债及所有者权益； 债及所有者权益； 它为报表使用者提供了解该行资金实力、 它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力 等财务信息， 等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。 展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。

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银行资产负债表的内容资产——资金的运用：银行的资产是指银行所拥有 资金的运用： 资产 资金的运用 的财产，或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 的财产，或者说银行对外部(非银行)实体如个人、 公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济 公司、政府的求尝权。 资源及其结构； 资源及其结构； 负债——资金的来源：银行负债是指银行所欠的财 资金的来源： 负债 资金的来源 或者说外部实体对银行的求偿权。 产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所 负担的债务。 负担的债务。 所有者权益——资金的来源：又称为银行的净值， 资金的来源：又称为银行的净值， 所有者权益 资金的来源 为所有者对银行资产的净求偿权、 为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银 行里所持有的权益。 行里所持有的权益。

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资产——资金的运用 资金的运用 资产资产负债表中的资产包括四项主要的资产 现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其 …… 此处隐藏：3105字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……