07事业单位支出的核算09

第七章

事业单位支出的核算§第一节 §第二节 §第三节 §第四节 支出概述 拨出款项 各项支出 成本费用

事业单位的支出的形成上级单位上 缴 支 出 活动

某事业单位补 助 支 出 转 拨 支 出

事业支出 经营支出 专项支出

补助 附属单位2

下级单位

事业单位支出的内容及科目转拨正常经费 拨出经费 事业支出

支 出 核 算 的 内 容

专业业 务活动 及其辅 助活动 支出

专业业务支出

销售税金(非) 上缴上级支出

非财政性支出 转列基建账户

对附属单位补助结转自筹基建 拨出专款 专款支出 经营支出 总 账 科 目

专项业务活动 支出 专业业务活动及 其辅助活动之外 的非独立核算经 营活动支出

转拨专项经费

专项业务支出

经营活动支出

成本费用 销售税金(经)

事业单位支出 的内容及科目拨出经费 拨出专款 上缴上级支出 对附属单位补助 事业支出 专款支出 拨出款项

经营支出成本费用 销售税金 结转自筹基建4

耗损性支出

基建支出

§第一节一、支出

支出概述p175

(一)定义：是指事业单位为开展业务及其他活 动所发生的各项资金耗费的损失以及用于基本建 设项目上开支。 (二)内容： 拨出经费、上缴上级支出、对附属单位补助、 事业支出、经营支出、专款支出、结转自筹基建、 销售税金等。5

(三)分类： 1、事业支出： 指事业单位开展专业业务活动及辅助活动发生 的支出，包括人员经费支出、公用经费支出等。2、经营支出： 指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开 展非独立核算经营活动发生的支出。 3、专款支出： 指事业单位发生科研课题经费、挖潜改造资金、 科技3项费用等指定项目或用途的支出。6

4、对附属单位补助： 指事业单位用财政补助收入之外的收入对附 属单位补助发生的支出。

5、上缴上级支出： 按实行收入上缴办法的事业单位按照规定的 定额或比例上缴上级单位的支出。6、结转自筹基建： 指事业单位列入基本建设计划，用国家基本 建设资金或自筹资金安排的固定资产扩建、新建、 和改建形成的支出。7

二、事业单位支出的管理要求 P176

§第二节一、拨出经费的核算：

拨出款项

(一)内容：事业单位按核定的预算拨付所属单位 的预算资金。

(二)“拨出经费--××”核算： 1、核算内容：主要业务： 拨出、收回、结转

2、账户结构：拨出经费-XX(支出类) 事业结余(净资产类) (-)

(+) (一) 实际拨出的经费数 收回拨出经费数 或年终转销数 本期发生额：XX 平时余额：XX 本期发生额：XX

(转销)

平时余额在借方，表示拨出经费的累计数，年

终一般无余额。

3、主要账务处理：(1)事业单位拨出经费时： 借：拨出经费 贷：银行存款 (2)收回拨出经费时： 借：银行存款 贷：拨出经费 (3)年终将借方平时余额结转时： 借：事业结余 贷：拨出经费10

4、核算举例：

p178

某事业单位发生如下业务： (1)将财政部门拨来的经费收入的一部分 50 000元，转拨 给所属甲单位。 借：拨出经费——甲单位 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)收到所属乙单位缴回的多余经费 12 000元。 借：银行存款 贷：拨出经费——乙单位 12 000 12 000

(3)年终，假定“拨出经费”账户的借方余额为 150 000 元。 进行年终结账。 借：事业结余 贷：拨出经费11

150 000 150 00O

二、拨出专款的核算

p178

(一)内容：事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的。 专款专用的、需要单独报账的专项资金。 既包括由同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单 位的专项拨款，也包括本单位用自有资金设置的对所属单位 拨付的专项拨款。 (二)“拨出专款-- XX”账户的核算： 1、核算内容： 主要业务： 拨出、收回、报销、和结转 应按所属单位名称或项目设置明细账，进行明细核算。12

2、账户结构：拨出专款-XX(支出类) (+) 际拨出的 专项资金数

事业基金拨入专款

(一) (-) 专项拨款的收回数 所属单位报销专款支出数 或年终转销数 (转销)

本期发生额：X 本期发生额：XX 平时余额：XX

平时余额在借方，表示所属单位尚未报销的专项拨款数，年终 一般无余额。

3、主要账务处理： (1)事业单位拨出专款时： 借：拨出专款 冲账，实际 贷：银行存款 上在拨入专 (2)收回时： 款中报销 借：银行存款 贷：拨出专款――XX (3)所属单位报销专款支出时，应区别情况处理： A、专项资金如系上级单位拨入的： 借：拨入专款 贷：拨出专款――XX B、属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项 拨款，按资金渠道： 借：事业基金――一般基金 贷：拨出专款――XX 14

将上级的 某主管事业单位发生如下经济业务： 拨入款项。 (1)向其所属单位拨出专款 750 000元用于改建办公楼， 其中500 000元系财政安排的专款，250 000元系主管事业 单位用自有资金安排的。 拨出资金时： 借：拨出专款 750 000 贷：银行存款 750 000

4、核算举例：

冲账，实际 上是在拨入 专款中报销

(2)收到其所属单位的工程结算报表，全部工程支出为750 000 元 对财政部门拨入部分：借：拨入专款 500 000 贷：拨出专款 500 000

对自有资金部分： 借：事业基金——一般基金 250 000 贷：拨出专款 250 00015

三、对附属单位补助的核

算：(一)定义： 指单位用财政补助收入之外的收入对附属单位 补助发生的支出。与附属单位上缴对应

(二)管理： 1、附属单位在其业务活动以及完成事业计划的过 程中，由干上级拨入和自身组织的款项往往不能满 足其自身支出的需要，因此就要求事业单位在财政 补助收入之外再补充一部分款项给附属单位。 2、是非财政补助收入，不能用财政补助收入拨付 给附属单位。 3、补助支出，一般是事业单位从事业务活动所取 得的自有资金，或附属单位的上缴收入。 16

(三)核算：1、核算内容： 对附属单位拨款 收回和年终结账转出 2、账户结构： 对附属单位补助-XX(支出类) 事业结余(净资产类) (+) (一) (-) 对附属单位拨款数 拨款的收回数 或年终转销数 本期发生额：XX 本期发生额：X 平时余额：XX (转销) 平时余额在借方，表示对其附属单位补助支出累计数，年终 一般无余额。17

4、核算举例：某事业单位发生如下对附属单位补助业务： (1)对附属 A单位拨付补助款 10 000元。

P180

借：对附属单位补助――A单位 10 000 贷：银行存款 10 000 (2)年末结账时，拨付附属 B单位 IO 000元，共使 用8 000元，余款2 000元收回。 借：银行存款 2 000 贷：对附属单位补助――B单位 2 000 (3)年终结账时，假定“对附属单位补助”账户借方余额 98 000元，结转时： 借：事业结余 98 000 贷：对附属单位补助 98 00018

四、上缴上级支出的核算

提前介绍

(一)内容：事业单位按规定的标准或比例上缴上 级单位的支出。 注意：附属于上级单位的有经营活动的独立 核算的事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的 纯收入，才纳入“上缴上级支出”科目核算。 (二)“上缴上级支出”账户的核算： 1、核算内容： 上缴上级单位的支出 两笔分录：上缴，年末结转 冲减数或转入事业结余19