第10章 会计报表(基础会计练习题)(4)

目的：练习各种会计核算方法的运用以及会计循环综合业务的处理。

资料：利得股份有限公司为一般纳税人企业，公司采用权责发生制原则作为会计处理基础，对于原材料的收发核算按照计划成本计价，产成品按实际成本计价。适用的税率分别为：增值税税率为17%，消费税税率为5%，城建税税率为7%，教育费附加提取率为3%，所得税税率为33%。发出存货（原材料按计划成本除外）的计价方法采用全月一次加权平均法。从银行取得的临时借款的年利率为6%，利息按月计算提取。

2003年11月份，由于公司原会计李广平工作调动（截止11月末为止的经济业务已全部处理完毕），直到12月末才找到合适的会计王健，因而，公司12月份的所有经济业务在月末之前都没有进行处理。而且，由于原会计李广平走得比较匆忙，与新来的会计王健没有办理会计交接手续。所以，王健来到公司之后，提出要对公司11月份的有关账簿记录进行核对，以明

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确各自的责任，并将原会计李广平临时叫回公司共同核对有关账目以便补办会计交接手续。 王健首先列出了公司11月30日总账有关账户的余额，见下表：

总分类账户期初余额表

2003年11月30日

账户名称 借方 贷方

现金 7200

银行存款 1882000

原材料 2816400

材料成本差异 49604

其他应收款 12604

生产成本 465000

固定资产 9101800

应收账款 1920000

预付账款 1250000

待摊费用 12000

累计折旧 1580000

短期借款 800000

应付账款 382000

其他应付款 30000

预提费用 9600

预收账款 420000

盈余公积 548000

股本 10000000

资本公积 1850000

利润分配 1350000

本年利润 1420000

在对上表有关账户余额进行核对的过程中，王健发现公司总账账户余额（11月末的余额，也就是12月初的余额）存在问题（借方余额合计不等于贷方余额合计），经过王健和李广平的共同查找，初步确定问题在于出纳员代为保管会计账簿过程中，致使账簿中某些总账账户记录受损，包括“库存商品”账户和“应交税金”账户（只有这两个账户受损）。于是王健对与其相关的11月份的有关资料进行整理，确定了下列内容：

公司11月初库存商品余额为1225000元；

公司11月份该种商品的销售总收入为2800000元；

公司按销售收入的70%结转销售成本；

公司在11月份生产的产品（包括月初在产品和本月投产的产品）在月末有80%完工入库； 公司11月份按销售收入的5%计算销售税金，其他欠交的税金计为12800元（包括以前欠交的税金）。

李广平将所缺账簿记录资料进行了处理，补齐了账簿记录，并按规定程序与王健办完了交接手续。

接下来王健开始介入公司的会计核算工作。出纳员王丽将她所保管的公司12月份发生经济业务的有关凭据交给王健，经过王健的整理，列出了利得股份公司12月份的经济业务内容（王健归纳的）：

（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零星开支用。

（2）12月2日，公司用银行存款100000元预付给友谊工厂订购丙材料。

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（3）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办完各种手续。

（4）12月3日，签发并承兑商业汇票购入丁材料，发票注明价款350000元，增值税进项税额59500元。另外，公司用银行存款5800元支付丁材料的运杂费。

（5）12月3日，上述丁材料验收入库，结转其计划成本348000元，并结转入库材料成本差异额。

（6）12月4日，公司用银行存款购入下列材料：

甲材料 6000千克 单价30元 价款计180000元

乙材料 3500千克 单价20元 价款计70000元

（7）12月5日，公司用银行存款7200元预付明年的报章杂志订阅费。

（8）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费1680元，余款补足现金（原借款1500元）。

（9）12月8日，公司从某商店购入一台需要安装的设备，其买价260000元，增值税税额44200元，包装运杂费等4800元，款项通过银行支付，设备投入安装。

（10）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库，结转其计划成本及差异额。其中甲材料的计划成本为188000元，乙材料的计划成本为76000元。

（11）12月10日，公司开出现金支票从银行提取现金568000元，直接发放工资。

（12）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增值税销项税额144500元。另外，公司用银行存款代客户垫付运杂费6500元。全部款项收到一张已承兑商业汇票。

（13）12月12日，公司本月购入的设备在安装过程中发生的安装费如下：消耗的原材料10400元（实际成本），应付本企业安装工人的工资48000元，福利费6720元。设备安装完工交付使用，结转工程成本。（假设工程领用的原材料不涉及增值税）

（14）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料计划成本650000元，乙材料计划成本380000元，车间一般性耗用甲材料计划成本28000元，乙材料计划成本36000元，行政管理部门耗用乙材料计划成本14000元。

（15）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。

（16）12月16日，公司职工报销市内交通费600元，付给现金。

（17）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项未收到。另外用银行存款5000元代替购买单位垫付运杂费。

（18）12月19日，公司月初预付款的丙材料到货，随货附来的发票注明材料价款600000元，增值税进项税额102000元，不足款项当即通过银行支付，材料入库，其计划成本592000元。

（19）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本75000元，累计已提折旧58000元（未提减值准备）。

（20）12月21日，公司收到开户银行转来的付款通知，本公司职工的住院费3680元已全部支付。

（21）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。

（22）12月25日，公司接受某单位捐赠给本公司的一台设备，价值880000元，设备直接投入使用。（为简化起见，这里不考虑未来应交的所得税）

（23）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。

（24）12月30日，公司用银行存款20000元支付罚款支出。

（25）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。

（26）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员

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工资185000元，行政管理人员的工资75000元。

（27）12月31日，公司按各自工资额的14%提取职工福利费（工程人员的工资除外）。

（28）12月31日，公司按规定的税率计算本月的消费税、城建税和教育费附加。假如本公司销售的产品为应税消费品。城建税额=（消费税额+增值税应交额+营业税额）×税率。教育费附加的计算与城建税的计算方法相同。（假如公司以前月份的增值税已全部抵扣完毕，本公司不涉及营业税）

（29）12月31日，公司月末结转本月发出材料的 …… 此处隐藏：2633字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……