第10章 会计报表(基础会计练习题)(3)

资料：企业上月初存货余额为950万元。上月末存货余额为1050万元，主营业务成本为850万元。

要求：根据上述资料计算该企业的存货周转率。

5． 目的：通过本题的练习，可以使学生了解和掌握财务指标的计算过程以及各指标之间的相互关系。

资料：企业资产负债表中本期流动资产合计363000元，存货63000元，流动负债合计400000元。

要求：根据上述资料计算企业的速动比率。

五、案例

案例一：

A企业按其预计营业额计算的业务招待费应列支12万元，否则其超支额须列入应纳税所得额中计算交纳所得税。A企业在当年的5月底业务招待费实际支出额已达10万元，为了达到少交税的目的，将招待费压缩到12万元以内，经理和会计人员商定，以报销劳保用品为名套取现金，用于业务招待费支出。会计人员随即从某劳保用品商店搞到几张空白发票，自行编造填列有关数据，共计18万元。会计人员依据这些伪造的发票，作了借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”科目。套取现金18万元，全部以个人名义存储，专门用于压缩业务招待费的超支。请问清查人员对上述违法行为应怎样进行查处？

案例提示：

清查人员应询问劳保用品保管员，对账面登记的劳保用品与仓库中的劳保用品的购进与发出进行核对。查出问题后，应强令A企业补交所得税，调整账面盈余。

案例二：

审计人员在查阅U企业的98年10月份的会计报表时，发现利润表中“主营业务收入”项目较以前月份的发生额有较大的增加，资产负债表中的“应收账款”项目本期与前几期比较也发生了较大的变动。于是，审计人员查阅该企业的账簿，发现“应收账款”总账与明细账金额之和不相等，对总账所记载的一些“应收账款”数额，明细账中并未作登记。审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现三张记账凭证后未附有原始凭证。其中：

10月12日9＃凭证编制的会计分录是：

借：应收账款 585000

教师节双语祝福语

贷：主营业务收入 500000

应交税金－应交增值税（销项税额） 85000

10月17日15＃凭证编制的会计分录是：

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金－应交增值税（销项税额） 17000

10月23日20＃凭证编制的会计分录是：

借：应收账款 92000（红字）

贷：应交税金－应交增值税（销项税额）（红字）

经审查，U企业在上述10月份的三张会计凭证中虚列当期收入60万元，三笔业务中在“库存商品”明细账和“主营业务成本”明细账均未作登记，准备于下年年初作销货退回处理。 请问：（1）U企业此举的目的是什么？说出你认为的企业所为的几种可能性。

（2）上述问题在年终结账前发现，U企业应如何调账？

案例提示：上述问题在年终结账前发现，U企业应作如下调整分录：

借：主营业务收入 600000

贷：应收账款 600000

六、练习题参考答案

(一)单项选择题

1.D；2.B；3.D；4.A．；5.D；6.A；7.C；8.C；9.B；10.D；11.A；12.D；13.A；14.D；15.B；

16.C；17.A；18.B；19.C；20.D；21.A．；22.D；23.A；24.C；25.D；26.C．；27.A；28.B；

29.D；30.B；31.A；32.D

（二）多项选择题

1.ABCD；2.ABDE；3.ABDE；4.ABCDE；5.BCE；6.ABD；7.BCDE；8.ABCD；9.DE；10.ABCDE；11.AB；

12.ABC；13.ACDE；14.ABCDE；15.ABCE；16.ABCE；17.ABC；18.ABCD

（三）判断题

1.错误 2.错误3.错误4.正确5.错误6.错误7.正确8.错误9.错误10.错误11.错误12.正确13.错误14.错误15.错误16.错误

（四）业务计算题

1.(1)借：银行存款 93600

贷：主营业务收入 80000

应交税金－应交增值税 13600

(2)借：应收账款 52650

贷：主营业务收入 45000

应交税金－应交增值税 7650

(3)借：主营业务成本 101400

贷：库存商品

－甲产品 65400

－乙产品 36000

(4)借：营业费用

－甲产品 800

－乙产品 720

贷：银行存款 1520

(5)借：主营业务税金及附加 8750

贷：应交税金 8750

教师节双语祝福语

(6)借：管理费用 350

现金 50

贷：其他应收款 400

(7)借：管理费用 1000

贷：现金 1000

(8)借：银行存款 45000

贷：应收账款 45000

(9)借：其他应付款 6020

贷：其他业务收入 6020

(10)借：待摊费用 2400

贷：银行存款 2040

(11)借：管理费用 170

贷：待摊费用 170

(12)借：主营业务收入 125000

其他业务收入 6020

贷：本年利润 131020

(13)借：本年利润 113190

贷：主营业务成本 101400

营业费用 1520

主营业务税金及附加 8750

管理费用 1520

(14)借：所得税 5883.9

贷：应交税金 5883.9

借：本年利润 5883.9

贷：所得税 5883.9

(15)借：应交税金

－城建税 8750

－所得税 5883.9

贷：银行存款 14633.9

利润表

编制单位： 2002年8月

项 目 本月数

一、主营业务收入 125000

减：主营业务成本 101400

主营业务税金及附加 8750

二、主营业务利润 14850

加：其他业务利润 6020

减：管理费用 1520

营业费用 1520

三、营业利润 17830

四、利润总额 17830

减：所得税 5883.9

五、净利润 11946.1

单位：元

教师节双语祝福语

2．（1）借：应收账款 52650

贷：主营业务收入 45000

应交税金－应交增值税 7650

（2）借：管理费用 3110

贷：银行存款 3110

（3）借：管理费用 2000

贷：累计折旧 2000

（4）借：主营业务税金及附加 1 000

贷：应交税金 1000

（5）借：主营业务成本 20000

贷：库存商品 20000

（6）借：营业费用 600

贷：银行存款 600

（7）借：财务费用 300

贷：预提费用 300

（8）借：固定资产清理 4000

贷：营业外收入 4000

（9）借：营业外支出 2400

贷：银行存款 2400

（10）借：主营业务收入 45000

营业外收入 4000

贷：本年利润 49000

借：本年利润 29410

贷：主营业务成本 20000

营业费用 600

主营业务税金及附加 1000

管理费用 5110

财务费用 300

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