财政局预防职务犯罪讲义终稿(2)

罪道路。

案例6、财政局会计为还赌债挪用4900万社保金

杨立强，北京市昌平区国库科财政专户会计，因贪污、挪用社保资金数额巨大公款2014年7月被北京市中级人民法院判处死缓。

犯罪事实：2008年2月至2009年12月期间，杨立强采取在预算拨款凭证、电汇凭证等专款凭证上加盖北京市昌平区财政局国库专用章和人名章的手段，窃取单位公款4906.83万元用于归还赌债。其中其为了偿还期在澳门豪赌所欠债务，先后从工商银行的农村养老保险账户、农业银行的药品收支账户、北京银行的新型农村合作医疗账户中共计挪出4900余万元。

六是“最后捞一把”型。少数改制企事业单位或即将退休的财

会人员，由于受物欲主义的影响，思想发生蜕变，产生了最后捞一把的错误念头，结果走上了违法犯罪之路。启东市供销总社财会科原科长袁某就是个典型。

案例7、妄想晚年捞一票，老科长晚节不保

袁某，启东市供销合作总社财务科长，2004年2月，袁某因犯贪污罪和公司、企业人员受贿罪被南通市中级人民法院判处合并执行有期徒刑四年八个月。

犯罪事实：袁某在供销系统工作了近２０年，眼看着供销系统逐渐衰落，便产生了“最后捞一票”的想法。１９９９年３月，袁某以报销１０６００元餐费的名义向下伸手，下属惧其有资金拨付、奖金核拨等权力，给了其一张１０６００的现金支票。２００２年３月，

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袁在办理市总社归还一下属企业１２万元欠款时，以私人有一些费用不好处理为名向该企业负责人索要人民币３００００元在短短的三、四年时间里，袁某以种种“理由”，收受和索要下属企业钱物，共计人民币９７６００多元，贪污公款１．７万余元。

七是怠于监管型。少数的财会工作人员，对单位的印章监管不严或者疏于监管，未尽到妥善保管印章之责，致所保管的印章被他人多次偷盖；或者在单位资金管理工作中，没有严格依照会计制度对单位资金进行安全防控、长期不按规定定期进行必要的核对银行账户或者在对账单审核时麻痹大意，致使其他人员有可乘之机。贵阳市财政局综合计划处预算外资金专管员王平渎职案以及三亚彩票发行中心财务部门会计赖秀梅渎职案便是其中典型案例

案例8、印章保管不严，资金专管员渎职获刑

王平，原系贵阳市财政局综合计划处预算外资金专管员，住贵阳市环城东路286号2单元3号。2001年4月30日因玩忽职守罪被贵阳市人民检察院判处有期徒刑一年。

犯罪事实：王平在贵阳市财政局综合计划处任预算外资金专管员，根据该处原处长吴桂兰(已判刑)的安排，于1993年起负责保管支取预算外资金必须加盖的“贵阳市财政局综合计划印鉴专用章”。1998年10月至2000年2月期间，与王平在同一办公室的该处原出纳、会计许杰趁王平临时外出未将放有印章的抽屉上锁之机，多次在转账支票、现金支票上偷盖王平保管的该枚“印鉴专用章”，从贵阳市财政局预算外资金账户上转、取走预算外资金6220万元予以侵吞。2000

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年2月25日，王平到工商银行贵阳市中西支行办事时，意外发现该局预算外资金账户存款短少数千万元，经核实后即时向领导汇报，致许杰伙同杜建生(已处决)共同贪污7000余万元财政预算外资金及国债资金案破获，王平因未尽到妥善保管印章之责，致所保管的印章被他人多次偷盖，造成预算外资金6220万元被侵吞的重大损失，后果特别严重，因其有重大立功表现，法院以玩忽职守罪判处其有期徒刑一年。

案例9、账单审核不严，会计渎职获刑罚——三亚福彩中心会计渎职案

赖秀梅，原任三亚彩票发行中心财务部门会计，20147月被三亚城郊人民法院以玩忽职守罪，判处有期徒刑三年。

犯罪事实：在陈桂云（因套取公款获刑）近四年的作案时间内，

赖秀梅作为福彩中心会计人员，在单位资金管理工作中，没有严格依照会计制度对福彩中心的资金进行安全防控、长期不按规定定期进行必要的核对银行账户及同开户银行进行账目核对，对于多年来没有收到银行余额对账单的情况不予查问、对陈某每月提供的虚假银行月度对账单没有认真审核而直接做账，据此制作出与真实数据完全不符的各种月、年度会计报表。赖某其不正确履行会计监督职责的行为致使陈某的贪污行为长期未被单位发现而得以顺利实施，赖某在工作中严重不负责任的行为造成单位直接经济损失670余万元。

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财会人员职务犯罪除以上几种类型外，侥幸心理也是导致少数财会人员走上违法犯罪道路的一个重要诱因。这类财会人员一般具有较高的文化素质，他（她）们在从事犯罪活动时，总以为自己的“聪明才智”会做得滴水不漏，不会被人发现。还有少数财会人员在实施挪用犯罪后，以为自己能很快填补上漏洞，哪知“雪球”越滚越大，漏洞愈“挖”愈深，直到有一天东窗事发，才知道罪责难逃。

二、财会人员职务犯罪的外部因素探析

财会人员违法犯罪案件频发，除了作案者“三观”扭曲、理想沦丧、道德颓废外，经济转轨时期某些外部因素的影响也是一个不容忽视的问题。

一是教育缺失造成少数财会人员法制观念淡薄。一些部门和单位只重视抓财会人员的业务，不重视抓思想教育和法制教育，导致少数财会人员法制观念淡薄，拒腐防变能力下降。当自身利益与集体利益发生冲突的时候，便可能成为金钱与物欲的俘虏。

二是管理制度不严给职务犯罪有了可乘之机。财经纪律执行不到位，管理制度形同虚设，内部财务管理混乱是导致财会人员违法犯罪的一个很重要的原因。 尽管中央三令五申“小金库” “白条入账”现象仍屡见不鲜，这为不法分子实施腐败提供了温床。此外财务人员设置不到位，更有甚至财会人员是自己亲信，导致少数财会人员更加有恃无恐地从事违法犯罪活动。刘坚被聘为财务部副主任，财务部工作基本上成了一言堂，内部机制对她没有约束，致使她多次模仿领导签字都未被发觉，而每年的年度总审计只审帐不查票的做法，也纵容

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了她的行为，让她越陷越深。

三是监督乏力使财会人员职务犯罪如“囊中取物”。财会人员职务犯罪之所以能频频得手，一个很重要的原因是由于内部监管不到位，外部监督无力所造成的。国家自然科学基金会财务局经费管理处会计卞中８年间贪污公款１２６２．３７万元、挪用公款２．０９９３亿元而不被发现，其中一个重要原因是因为主管部门８年中没有很好地查过一次账。

四是领导和上司不廉行为的蛊惑。在一些部门和单位，某些上司（一把手）或财务主管领导要向公款伸手，因无法绕过会计，便用利益共享、风险共担的办法，将会计绑上自己的贼船。在领导或上司的授意下，少数财会人员或为了一己私利，或迫于领导或上司的淫威，丧失原则和立场，铤而走险，以身试法。这种上司作榜样，会计紧跟上，一唱一和将公款纳入个人腰包的案例可谓是屡见不鲜。如：海门市水利局原局长施某则指使下属会计采取虚列材料款、人工工资、增加成本、高估冒算等办法，套取江海堤防工程建设专项资金１０００余万元，被依法判处无期徒刑。其下属会计及财务科长也无一幸免地因贪污、挪用公款而受到党纪国法的惩罚。

五是受公款消费等不良风气的影响。当前，公款宴请、公款送礼等公款消费问题仍具有一定的顽固性，而且严重败坏了社会风气。公款消费者往往都是单位、部门的掌权者或具有公款支配权的人员，因为其最终都必须经过财会人员这一关。面对一张张公款消 …… 此处隐藏：1426字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……