财务报表分析09.1-12.1计算及综合试题及答案(3)

（3）从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。流动负债增长，速动资产下降，会使企业短期内偿债能力下降。（3分）

（4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。（3分）

（5）总之，该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的主要来源是内部积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，就加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。（3分） 10.1

五、计算分析题（本大题共5小题，每小题5分，共25分） 计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。 38．W公司有关资料如下：

W公司利润表（部分） 单位：万元 2005 2006 2007 2008 2009 年度 主营业务收入 1 000.80 1 200.43 1 300.21 1 400.02 1 277.34 主营业务成本 680.03 703.97 720.03 930.01 900.01 营业外收入 32.77 36.54 20.06 12.07 320.02 营业外支出 21.11 43.33 23.33 33.02 34.77 其它收益合计 20.03 30.37 9.11 34.11 50.07 利润总额 352.46 520.04 586.02 483.17 712.65 要求： （1）对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；3-87 （2）对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析；

3-90

（3）利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因。 答： （1） 年度 2005 2006 2007 2008 2009 利润总额 100% 147.55% 166.27% 137.09% 202.19% （2） 2005 2006 2007 2008 2009 91.01%= (1000.80-6主营业务利润 95.47% 99.00% 97.28% 52.95% 80.03)/352.46

6

营业外收支净额 其它收益合计 利润总额 3.31% 5.68% 100% -1.31% 5.84% 100% -0.56% 1.55% 100% -4.34% 7.06% 100% 40.03% 7.03% 100% （3）利润变动趋势及原因分析： 2005年到2007年的利润总额稳步增长，主要原因是主营业务利润的增长；但2006年到2008年间营业外收支有下降的趋势，而2009年扭转了这种局面，利润总额大幅增加，主要是因为营业外收支净额大增，但主营业务利润不理想，应进一步查明原因。

39.某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元，2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元。 要求：（1）计算2008年和2009年流动资产平均余额；

（2）计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数，并作出简要的评价。

460?420?440万元 2420?470 2009年流动资产平均余额为?445万元

2答：(1)2008年流动资产平均余额为（2）流动资产周转率?主营业务收入 6-185 流动资产平均余额1300?2.95次 4401460 2009年流动资产周转率为 ?3.28次

445360流动资产周转天数=

流动资产周转率3602008年流动资产周转天数为 ?122.03天

2.953602009年流动资产周转天数为?109.76天

3.28 2008年流动资产周转率为

分析：

2009年比2008年周转率提高了11.19%，周转天数缩短了10.05%。我们看到2008年和2009年流动资产平

均余额基本持平，而主营业务收入提高了12.31%，所以产生这种状况的主要原因是同样的流动资产产生了更多的主营业务收入。

40．A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表： 单位：元 项目 2008年 2009年 现金 4 600 4 000 银行存款 500 000 10 000 短期投资—债券投资 400 000 460 000 其中：短期投资跌价准备 -3 000 -3 130 应收票据 45 000 48 000 应收账款 6 450 000 7 340 000 其中：坏账准备 -72 000 -87 000 存货 3 030 000 4 230 000 固定资产 23 800 000 38 320 000 其中：累计折旧 -3 280 000 -3 580 000 应付票据 4 489 000 5 890 000 应交税金 412 000 453 000 预提费用 38 000 43 000 长期借款—基建借款 7 981 000 8 982 000 要求：（1）计算该企业各年的营运资本； （2）计算该企业各年的流动比率； （3）计算该企业各年的速动比率； （4）计算该企业各年的现金比率；

（5）将以上两年的指标进行对比，简要说明其短期偿债能力是否得到改善。

7

答：08年

流动资产为4 600+500 000+400 000-3 000+45 000+6 450 000-72 000+3 030 000=10354600 流动负债为4 489 000+412 000+38 000=4939000 09年

流动资产为4 000+10 000+460 000-3 130+48 000+7 340 000-87 000+4 230 000=12001870 流动负债为5 890 000+453 000+43 000=6386000 （1）营运资本=流动资产-流动负债 5-127 2008年营运资本为 10354600-4939000=5415600 2009年营运资本为 12001870-6386000=5615870

（2）流动比率=流动资产 5-129

流动负债2008年流动比率为 10354600/4939000=2.10 2009年流动比率为 12001870/6386000=1.88 （3）速动比率=速动资产／流动负债 5-133

2008年速动比率为 （10354600-3 030 000）/4939000=1.48 2009年速动比率为 （12001870-4 230 000）/6386000=1.22 （4） 现金比率=（现金+短期有价证券）／流动负债5-137

2008年现金比率为 （4 600+500 000+400 000-3 000）/4939000=0.18 2009年现金比率为 （4 000+10 000+460 000-3 130）/6386000=0.07

（5）由以上比例可以知道，该公司营运资本有少量增加，但是流动比率、速动比率和现金比率都有所减少，特别是现金比率减少比较多，而且现金数额较少，说明A公司短期偿债能力减弱了。 41．A公司和B公司分别是各自行业的领导者。两公司2009年的利润表如下表所示： A公司和B公司利润表（单位：万元） A公司 B公司 销售净额 6 471 19 536 已售商品成本 3 907 14 101 销售和行政管理费用 1 589 3 846 利息费用 39 16 其他费用 37 38 所得税费用 346 597 净收益 553 938 A、B两家公司2009年平均总资产分别是15 890万元和12 080万元。 要求：计算盈利能力的相关指标，以此为依据比较哪家公司的盈利能力更强，并说明理由。7-214，7-216

答：

A公司 B公司 销售毛利率 39.62% 27.82% 销售净利率 8.55% 4.80% 总资产收益率 3.48% 7.76%

分析比较：

由上表可知，A公司的销售毛利率和销售净利率都比B公司高得多，说明A公司每一元销售产生的利润比B公司更可观，但从总资产收益率看，B公司更高。这主要是因为B公司比A公司的资产利用率更高。相以而言，B公司的盈利能力更强一点。

42．A公司的美国进口商M公司2009年由于经营不善、涉及专利费及美国对中国彩电反倾销等因素，其全额支付所欠A公司货款存在较大的困难。有鉴于此，A公司对M公司个别支付比较困难的应收账款采用个别认定法计提坏账准备。若按原方法即账龄分析法计提坏账准备，应该计提金额为313 814 980.60美元，如果按个别认定法计提坏账准备，则坏账准备的计提金额为360 688 980.60美元，两者差额折合人民币为318 743 200元。未调整前企业当年的税后净利润是540 345 234元，企业的所得税税率为25%。9-276 要求：

（1）说明这是会计政策变更还是会计估计变更？ （2）说明这一变更对报表科目产生怎样的影响？ （3）说明这一变更与财务报表分析是否相关。 答：(1)这是会计估计变更。

（2）此项会计估计变更将增加企业的 …… 此处隐藏：4922字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……