中国铁路总公司关于印发《中国铁路总公司执行企业会计准则衔接办(5)

新准则设了“待处理财产损溢”科目，核算内容与原制度基本相同，但固定资产盘盈不在本科目核算。

（十五）“递延税款”科目。

新准则未设置“递延税款”科目，设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目。转换时，将“递延税款”科目余额全额冲销，相应调整留存收益。首次执行日企业应计算资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，相应计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目，同时调整留存收益、其他综合收益或资本公积。

第十条 负债类科目转换 (一) “短期借款”科目。

新准则设置了“短期借款”科目，核算内容与原制度基本相同。转换时，应将科目余额直接转至新账“短期借款”科目。

(二) “短期应付债券”科目。

新准则未设置“短期应付债券”科目，设置了“交易性金融负债”科目。转换时，对“短期应付债券”中拟于近期内回购而承担的应付债券转入“交易性金融负债”科目，不属于“交易性金融负债”的，可新设“应付短期融资券”科目核算。

(三) “应付票据”“应付账款”“代销商品款”“预收账款”“应付股利”和“其它应付款”科目。

新准则设置了“应付票据”“应付账款”“受托代销商品款”“预收账款”“应付股利”和“其他应付款”科目，核算内容与

21

原制度基本相同。

1.“应付票据”科目余额直接转至新账“应付票据”科目。 2.对“应付账款”科目余额分析，将合同约定付款期限超过一年的余额转至“长期应付款”科目，其他应付账款余额转入新账“应付账款”科目。

3.“代销商品款”科目余额转至“受托代销商品款”。 4.“预收账款”科目余额直接转至新账“预收账款”科目。 5.“应付股利”科目余额直接转至新账“应付股利”科目。 6．对“其他应付款”科目余额分析，将其中企业应负担的工会经费、职工教育经费、养老保险、企业年金、医疗保险（含补充保险）、失业保险、工伤保险、生育保险等属于职工薪酬的转至“应付职工薪酬”相关明细科目；将合同约定付款期限超过一年的余额转至“长期应付款”科目；其他余额转至新账“其他应付款”科目。

(四) “预提费用”科目。

新准则未设置“预提费用”科目，设置了“应付利息”科目。转换时，企业应对“预提费用”科目余额进行分析，预提利息转入“应付利息”科目，其他余额转至“其他应付款”科目。在首次执行日后第一个月对不符合负债定义转入“其他应付款”中的预提费用计入当期损益。

(五) “应付工资”“应付福利费”科目。

新准则未设置“应付工资”“应付福利费”科目，设置了“应

22

付职工薪酬”科目。

1.“应付工资”科目余额直接转至“应付职工薪酬—工资”科目。

2.“应付福利费”科目余额直接转至“应付职工薪酬—职工福利”科目。首次执行日后第一个月，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。

(六) “应交税金”和“其他应交款”科目。

新准则未设置“应交税金”“其他应交款”科目，设置了“应交税费”科目。

1.“应交税金”科目余额转入“应交税费”科目。 2.“其他应交款—教育费附加”科目余额转至“应交税费”科目。

3.对“其他应交款—应交住房公积金”科目余额分析，将其中企业应负担的住房公积金转至“应付职工薪酬”相关明细科目；个人负担部分转至“其他应付款—住房公积金”科目。

4.对“其他应交款—社会保险”科目余额分析，将其中企业应负担的社会保险转至“应付职工薪酬”相关明细科目；个人负担部分转至“其他应付款—社会保险”科目。

5.“其他应交款”科目其他余额转至“其他应付款—其他”科目。

(七) “应交铁路建设基金”科目。

23

在新准则的基础上增设了“应交铁路建设基金”科目，核算内容与原制度相同。转换时，应将科目余额直接转至新账“应交铁路建设基金”科目。

(八) “运输进款结算”科目。

在新准则的基础上增设了“运输进款结算”科目，核算内容与原制度相同。本科目在转换时应无余额，不需要进行调账处理。

(九) “预计负债”科目。

新准则设置了“预计负债”科目，但核算方法与原制度有所不同，增加了重组义务、亏损合同、弃置费用。转换时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账。首次执行日，对于满足预计负债条件的重组义务、亏损合同，应确认为预计负债，同时调整留存收益；对于满足预计负债条件的弃置费用，应当按其现值增加该项固定资产的账面原值，同时确认“预计负债”科目，并将应补提的折旧调整留存收益。

(十) “内部往来”科目。

在新准则的基础上增设了“内部往来”科目，转换时，应将科目余额直接转入新账“内部往来”科目。

(十一) “长期借款”“应付债券”“长期应付款”“未确认融资费用”和“专项应付款”科目。

新准则设置了“长期借款”“应付债券”“长期应付款”“未确认融资费用”“专项应付款”科目，核算内容与原制度基本相同。

24

1.“长期借款”科目余额直接转至新账“长期借款”科目。 2．对“应付债券”科目余额的性质进行分析、重分类，拟于近期内回购而承担应付债券，转入“交易性金融负债”科目，不属于“交易性金融负债”的直接结转至“应付债券”科目。

3.“长期应付款”科目余额转至“长期应付款”科目。原融资租入固定资产应付的租赁费从原“长期应付款”科目余额转至新账“长期应付款”科目；原在“应付账款”“其他应付款”科目中核算的合同约定付款期限超过一年的余额转入“长期应付款”科目。

4.“未确认融资费用”科目余额直接转入新账“未确认融资费用”科目。

5.对“专项应付款”科目余额进行分析，“安全生产费”明细科目转入“专项储备”科目;与资产相关的政府补助和拆迁补偿款、相关资产尚未达到预定使用状态的，相关余额转入“递延收益”科目；其他直接转至新账“专项应付款”科目。

(十二) “递延收益”科目。

新准则设置了“递延收益”科目，但核算内容与原制度不同，仅核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。转换时，原在本科目核算的融资租出固定资产未实现融资收益余额转入“未实现融资收益”科目；其他转入新账“预收账款”科目。

(十三) “特准储备资金”科目。

在新准则的基础上增设了“特准储备资金”科目，核算内容

25