税法复习题 - 图文(5)

应纳税所得额=960-40+12+1-5+10+50+30.5-50+4.8+20-8-10=975.3（万元） 应纳所得税额=975.3×25%-25.64=218.19（万元）。 四、某市一居民企业2011年度发生如下相关业务。

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元，其中国债利息收入40万元。

（2）应扣除的销售成本4000万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。

（3）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元。

（4）发生财务费用200万元，其中支付集资借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6%）。

（5）发生管理费用800万元，其中用于新产品、新工艺研制而支出的研究开发费用400万元，研发费用可实行50%加计扣除。

（6）2009年度、2010年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和30万元。

要求：计算2011年度实际应缴纳的企业所得税。（单位：万元）

五、某居民企业上一年度发生如下相关业务。 （1）销售产品收入2000万元。

(2)转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。

(3)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入50万元。

(4)取得国债利息收入2万元。 (5)全年销售成本1000万元。

(6)全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含业务招待费80万元、新产品开发费用90万元；全年财务费用50万元。

(7)全年营业外支出40万元，其中包括通过政府部门对灾区捐赠20万元、直接对某私立小学捐赠10万元，以及违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求：计算该企业上一年度实际应缴纳的企业所得税。

个人所得税

一、某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债利息收入1000元。

（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

附：工资、薪金所得个人所得税税率表

级数 1 2 全月含税应纳税所得额 不超过1500元的 超过1500～4500元的部分 超过4500～9000元的部分 超过9000～35000元的部分 超过35000～55000元的部分 超过55000～80000元的部分 超过80000元的部分 税率（%） 3 10 速算扣除数（元） 0 105 3 20 555 4 25 1005 5 30 2755 6 7

35 45 5505 13505 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。

（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其它税收及附加）。

（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。（2014年）

【答案及解析】

（1）赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税 1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245（元） 1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5（元）。

（2）赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税 答辩费收入应纳个人所得税额=5000×（1-20%）×20%=800（元） 学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800）×20%=440（元） 合计应纳个人所得税=800+440=1240（元）。 （3）7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税 应纳税所得额=（5500-800）×（1-20%）=3760（元） 应纳个人所得税=3760×10%=376（元）。

（4）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。 （5）8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130（元）。

二、中国公民王某在国内一家企业工作，2014年上半年取得的收入情况如下：

（1）每月工资总额5300元，含个人缴付的年金500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。

（2）1月取得2013年度年终奖48000元。

（3）3月承租市区房屋1套，每月支付租金2000元；5月将该房屋转租，

每月取得转租收入4000元，并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税和教育费附加（不考虑其它税费），当月还发生房屋修缮费用1000元，取得装修公司正式发票。

（相关资料：该企业从2014年开始实行企业年金补充养老制度，王某所在城市上一年度职工月平均工资为3500元。王某本年度取得的工资与上年度相同。）

附：工资、薪金所得个人所得税税率表

级数 1 2 全月含税应纳税所得额 不超过1500元的 超过1500～4500元的部分 超过4500～9000元的部分 超过9000～35000元的部分 超过35000～55000元的部分 超过55000～80000元的部分 超过80000元的部分 税率（%） 3 10 速算扣除数（元） 0 105 3 20 555 4 25 1005 5 30 2755 6 7 35 45 5505 13505 要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算合计数。 （1）计算企业年金个人缴费工资计税基数。 （2）计算王某上半年工资收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算王某领取年终奖应缴纳的个人所得税。

（4）计算王某5月份转租房屋应缴纳的个人所得税。（2014年） 【答案及解析】

（1）工资薪金应纳个人所得税的计算：企业年金个人缴费工资计税基数=（5300×12+48000）÷12=9300（元）。