税法复习题 - 图文(4)

（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（3）当年实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。

（4）发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。

（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元）。

（6）就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元，另向境外股东支付特许权使用费50万元。

（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响）

要求:根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（2013年）

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。 （2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应扣缴的营业税税额（注：2012年还没有营改增，所以这里不考虑营改增的问题）、预提所得税税额。

（7）计算该企业2012年应纳企业所得税税额。 【答案及解析】

（1）①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280（万元），应确认视同销售成本=（247.6-140×17%×2）=200（万元），视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80（万元）。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元）

公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）。

③业务（1）应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）。

（2）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=700-500=200（万元），200万元小于500万元，免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。

（3）职工福利费税前扣除限额=1400×14%=196（万元），实际发生职工福利费200万元，应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）；工会经费税前扣除限额=1400×2%=28（万元），实际拨缴工会经费30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=1400×2.5%=35（万元），本年度职工教育经费25万元加上以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万元未超过扣除限额35万元，本年度发生的职工教育经费25万元准予据实扣除，不需要进行纳税调整；以前年度累计结转至本年度的职工教育经费准予在本年度扣除，应调减应纳税所得额5万元。

业务（3）应调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）。

（4）广告费税前扣除限额=（7500+2300+280）×15%=1512（万元），实际发生1542万元，应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）；未取得合法票据的20万元业务招待费不得在税前扣除，业务招待费发生额的60%=（90-20）×60%=42（万元），销售（营业）收入的5‰=（7500+2300+280）×5‰=50.4（万元），准予在税前扣除的业务招待费为42万元，应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）

业务（4）应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）。

（5）业务（5）应调减应纳税所得额=200×50%=100（万元）。

（6）业务（6）应扣缴的营业税税额=50×5%=2.5（万元）；应扣缴的预提所得税税额=50×10%+1000×25%×10%=30（万元）。

提示：由于特许权使用费已经营改增了，按照现行政策，正确答案为业务（6）应扣缴的增值税税额=50/（1+6%）×6%=2.83（万元）；应扣缴的预提所得税税额

=50/（1+6%）×10%+1000×25%×10%=29.72（万元）。

（7）该企业2012年应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元） 该企业2012年应缴纳企业所得税=986.6×25%=246.65（万元）。

三、位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

当年发生的其中部分具体业务如下：

（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。

（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。

（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。

（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。

（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。

（6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。

（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。

（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠

已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（2014年）

（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。 （7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。 （8）计算该制药公司2013年应纳企业所得税税额。 【答案及解析】

（1）该制药企业应当扣缴企业所得税=120/（1+6%）×20%×25%=5.66（万元）

应当扣缴增值税=120/（1+6%）×6%=6.79（万元） 应当扣缴城市维护建设税=6.79×7%=0.48（万元） 应当扣缴教育费附加=6.79×3%=0.20（万元） …… 此处隐藏：2630字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……