风险导向审计在国有企业内部审计中的应用--初稿2(2)

（2）现代风险导向审计摒弃了传统审计简化主义的认知模式，代之以复杂系统的认知模式，并引入战略管理分析工具。现代风险导向审计的思考方法是系统理论所指导的复杂系统认知模式。这一认知模式认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的愈来愈大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略以处理内外部环境变化的压力。一个企业的战略管理有效与否，不仅会影响企业经营活动的成果，还会对反映企业经营活动成果的会计报表的可靠性产生直接的影响。因此，审计要有效地把握会计报表的错报风险，就必须从对会计报表可靠性产生影响的源头因素--即企业的战略管理活动着手分析，才能控制住会计报表风险。对战略管理活动进行分析，必须将企业置于广泛的经济网络中进行系统分析。从方法论上讲，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计站得更高，看得更远，对企业了解得更透。它使得审计人员从战略系统观对企业风险进行分析、测试、评价和决策，将被审计单位置于广泛的经济网络中进行考察，并通过对企业保持和加强其在这一广泛经济体系中的竞争优势与核心能力的战略及其恰当性的分析评价，对审计取证的重点、范围、目标和程序予以指导，从而系统地改进了审计方法在新社会经济环境中的科学性和有效性。

（3）现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路。它运用“自上而下”，“自下而上”相结合的手段，对会计报表错报风险做出合理的专业判断，要

风险导向审计在国有企业内部审计中的应用

从企业的战略管理分析入手，通过经营风险导向和严密的逻辑推理，一步一步地推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序。通过实施审计程序及取证的结果，并结合重要性的判断，归纳和判断整个会计报表的风险并形成最终的审计意见。

2.2 风险导向审计在国有企业内部审计中实施的必要性

由于国有企业的特殊性，其股东为国家，只能由某些国家授权的机构代表国家行使出资人的各项权力，因为大部分国有企业没有建立董事会、监事会等机构，公司治理结构方面有所欠缺，国有企业主要负责人权力很大，运营机制和监管手段缺乏科学有效机制，而更容易使国有企业面临风险。因此在此情况下，必须要加强对国有企业的风险管理意识，在公司内部更要建立风险管理机制，而风险导向内部审计是其中不可缺失的重要一环。

2.2.1 实行风险导向内部审计是国有企业经济发展的现实需要。

传统的内部审计主要是通过对财务报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。因此往往只注意局部，无法从全局着眼，提出恰当的审计意见，无法从整体上有效地把握企业的经营状况。被审计单位经营业务活动的日趋复杂使其经营风险也相应增大。这种新情况不仅大大提高了审计的难度，而且对审计人员的胜任能力、审计技术和模式提出了新的要求。

随着经济全球化程度的深入，经济的快速发展，企业经营环境急速变化，企业为了在激烈的环境中求生存，经营规模越来越大，再加上各种信息技术以及金融创新工具的广泛运用，使得企业的经营活动日趋复杂和多样化，从而导致企业会计报表的编制和披露日益复杂，我国国有企业的内部审计也面临着诸多挑战。内部审计要在改革的浪潮中继续生存和发展，就必须以风险为起点．帮助企业实现其经营目标．不断增加企业的附加价值。传统的内部审计方法无法适应外部环境对内部审计的新要求，因此，在国有企业内部进行风险导向审计势在必行。

2.2.2 实行风险导向内部审计也是审计业务发展的需要。

传统的内部审计建立的目的是帮助企业保护资产的安全、完整，促进公共政策的执行。对非财务信息的审计无能为力。随着改革开放的不断深入，很多国有企业已经脱离了靠国家财政拨款谋生的方式，资金来源渠道广泛，通过市场进行资源配置，经济竞争已经渗透到企业的方方面面。

以银行为例，通过上市筹集资金，但由此带来的筹资风险、投资风险、经营风险等也相应加大。这一发展趋势使内部审计缺乏应有的基础，内部审计开展明显滞后，内部审计应该履行的经济监督和评价职能没有充分体现出来治理层和管理层舞弊的可能性增多，审计模式跟不上企业环境发展的要求，这就导致审计风险加大。同时，风险导向内部审计在揭露治理层和管理层舞弊方面具有巨大的优势，这就要求我们必须尽快地改进审计模式

随着市场经济的发展，我国审计领域面临着与其他经济领域同样的问题，即市场的过度竞争。从我国上市公司年度报表审计市场来看，具有证券从业资格的会计师事务所被不断的合并和撤消审计资格。面对激烈的市场竞争，会计师事务所必须在增加审计收费或降低审计成本中寻求出路。显然，降低审计成本是审计职业界的现实选择。而如何降低审计成本、提高审计效率是会计师事务所一直思考的问题。现代风险导向审计恰恰提供了一种既能保持审计效果又能提高审计效率的全新思路。虽然，应用这种新的审计方法需要更多经验丰富的注

风险导向审计在国有企业内部审计中的应用

册会计师，并要求建立功能强大的数据分析系统来保证信息收集的畅通，这无疑会增加会计师事务所的短期经营成本。但从长期发展的角度看，随着规模经济的作用和学习边际曲线的降低”，审计技术的升级带来的好处是必然，即在保证审计质量的前提下，审计效率会不断提高，经营成本也会持续下降。同时，对客户经营风险、经营战略即业务流程的关注和评估将会提高客户满意度，并带来许多增值服务。因此，实施和发展现代风险导向审计是我国会计师事务所谋求持续发展的必然之举。

2.2.3 实行风险导向内部审计也是国有企业与国际接轨、走向世界的需要。

从国内外审计发展趋势来看，国际上，内部审计与风险管理相结合的思想成了内部审计的主导思想；在国内，内部审计工作正在逐渐与风险管理相结合。我国新颁布的内审风险准则与国际的审计风险准则接轨，这为提高内审质量，降低内审风险提供了制度保障和技术支持，标志着内部审计即将跨入风险导向审计阶段。风险导向内部审计在提高审计功效方面起到的重要作用在审计比较发达的欧美等国家已经得到承认，为了缩小我国审计事业同国际先进水平的差距，我们有必要系统研究风险导向内部审计。

风险导向审计在国有企业内部审计中的应用

第三章 风险导向审计在国有企业内部审计中的作用及其应用框架 3.1 风险导向审计在国有企业内部审计中的作用

在当今经济全球化环境下，由于资源和市场的限制，企业竞争日益激烈，在国有企业内部审计中推行风险导向审计可以保证国有企业有序运行，提高经济效益，提高国有企业的市场竞争力。具体来看，推行风险导向内部审计对国有企业的作用主要体现在以下几个方面。

3.1.1 风险导向内部审计是国有企业风险管理、改变内部控制的重要监测手段。

国有企业在经营中面临的各种风险普遍增大,主要表现为:经济全球化程度加深,同业之间竞争加剧;资产证券化趋势加强,企业经营业绩波动加大;国际化发展战略的实施,经营地点日趋分散;信息技术迅猛发展和广泛应用,计算机犯罪增加且更加隐蔽等。客观环境的变化,使得在整个企业范围内识别和管理风险日显重要,建立、健全风险管理机制成为企业长足发展的需要。一个合理、健全的风险管理系统要能对影响企业目标实现的重大商业性、业务性、财务性和遵循性风险做出正确反应,而这依赖于对公司所面临风险的性 …… 此处隐藏：2909字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……