4支付结算业务的核算

第四章 支付结算业务的核算

本章概述第一节 支付结算业务概述 第二节 结算方式的核算 第三节 票据结算业务的核算

第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念 二、支付结算原则 三、支付结算业务核算的基本规定 四、支付结算纪律 五、支付结算种类

一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用 票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结 算方式进行货币给付及资金清算的行为。 按给付手段的不同，分为： 现金支付结算 转账支付结算

资金清算关系如图所示

二、支付结算原则

1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款

三、支付结算业务核算的基本规定1.银行是办理支付结算和资金清算的中介机构。 非银行金融机构和其他单位未经人民银行批准不得作为中 介机构办理支付结算业务。 2.银行、单位和个人都必须遵守结算相关的法律和规定，不得 损害社会公共利益。 3.结算时，必须使用按人民银行统一规定印制的票据凭证和统 一规定的结算凭证。 4.票据和结算凭证的金额，出票和签发日期，收款人名称不得 更改，更改的票据无效。 5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实。

四、支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银 行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据，套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。

四、支付结算纪律2、银行应遵守的结算纪律 银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工 作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用 客户和他行资金； 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准 受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；

四、支付结算纪律 不准违反规定为单位和个人开立账户。 不准放弃对企事业单位违反结算纪律的制裁。 银行向外寄发的结算票据和凭证，必须于当天至迟 于次日发出，或按规定的时间提出交换。收到的 票据和结算凭证必须及时办理付款或收账，不得 延误积压任何票据和结算凭证。 不准拒绝受理他行正常的结算业务。

五、支付结算种类1.按表现形式可分为： 三票、一卡、三方式) (三票、一卡、三方式)共8种。即 汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票 信用卡 汇兑、委托收款、托收承付。 2.按涉及的区域不同，分为 异地

结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款

六、会计科目3001 清算资金往来——共同类科目 本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。 其期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目 期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。

第二节 结算方式的核算一、汇兑业务的核算 二、委托收款业务的核算 三、托收承付业务的核算

一、汇兑业务的核算(一)汇兑的概念 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。

汇兑结算操作程序

(二)汇兑的基本规定单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异 地结算。 签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或“电汇” 的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称； 汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行 名称；委托日期；汇款人签章。 汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行 领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样； 留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应 注明收款人的单位名称。 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的， 应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，后 填写汇款金额。

(三)汇兑的核算1汇出行的核算

2汇入行的核算 3退汇的核算

1.汇出行的处理 1.汇出行的处理(1) 汇出行受理汇兑凭证的处理

信汇凭证一式四联 第一联——汇款单位的回单 第二联——汇款单位开户行办理汇款时的借方传 票 第三联——收款单位开户行办理收款时的贷方传 票 第四联——给收款单位的收款通知 电汇凭证一式三联 第一联——回单 第二联——借方凭证 第三联——汇出行凭以拍发电报的底稿

1.汇出行的处理 1.汇出行的处理汇出行受理汇兑凭证时，应认真审查以下内容： (A)汇兑凭证必须记载的各项内容是否齐全、正确。 (B)汇款人账户内是否有足够支付的余额。 (C)汇款人的签章是否与预留银行签章一致。