会计从业资格会计基础各章知识汇总word打印版（49页） - 图文(25)

实存金额 账存金额 对比结果 备注 溢余 短缺 负责人签章： 盘点人签章： 出纳员签章：

2.银行存款的清查方法：

方法：银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有数额。

注意：即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。 未达账项：所谓的未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 出现未达账项的四种情况：

（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账； （2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账； （3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账； （4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。

未达账项的处理：

对未达账项应编制\银行存款余额调节表\进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节的原则可以概括为\加上未收的，减去未付的\。其计算公式为： 企业银行存款日记账余额 ＝ 银行对账单余额

＋银行收款企业未收款的账项 ＋企业收款银行未收款的账项 －银行付款企业未付款的账项 －企业付款银行未付款的账项 注意：编制\银行存款余额调节表\的目的只是为了检查账簿记录的正确性。不需要根据\银行存款余额调节表\作任何账务处理。对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。 下面举例说明\银行存款余额调节表\的编制方法（重点内容，必须掌握）：

例如：某企业2003年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：

（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。

（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；

（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；

（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。

根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 2003年7月31日

项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 68200 银行对账单余额 67500 加：银行已入账，企业10900 加：企业已入账，银行12300

未入账的收入款项 未入账的收入款项 减：银行已入账，企业未入账的支付款项 3800 减：企业已入账，银行未入账的支付款项 4500 调节后存款余额 75300 调节后存款余额 75300 3.实物资产的清查方法：

常用的方法包括实地盘点法和技术推算法。其中，实地盘点法是主要的实物清查方法。

（1）实地盘点法：是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。

适用范围：适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查。例如对原材料、包装物、库存商品、固定资产的清查。 优点：数字准确可靠。 缺点：工作量较大。

（2）技术推算法：是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。

适用范围：大量成堆难以逐一清点的财产物资如煤炭、矿石等的清查。

说明：对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。 1.往来款项的清查方法：

含义：往来款项的清查主要指的是对应收款、应付款、暂收款等款项的清查（其中的暂收款通过\其它应付款\核算）。

方法：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。具体步骤为：

（1）将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。

（2）在保证往来账户记录完整正确的基础上，按每一个经济往来单位编制\往来款项对账单\一式两联，其中一联作为回单，对方单位核对后退回，另一联送交对方单位核对账目。

（3）对方单位经过核对相符后，在回单上加盖公章退回；如有数字不符，对方单位应在对账单中注明情况退回本单位。

（4）收到上述回单后，应据此编制\往来款项清查表（见教材138页）\，注明核对相符与不符的款项，对不符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。

本章内容总结

本章讲述的是财产清查的相关知识，包括三方面的内容： （1）财产清查的概念、意义、种类和一般程序； （2）财产清查的方法；

（3）财产清查结果的处理。重点掌握财产清查的方法以及清查结果的处理。

大致总结如下：

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。按照财产清查的范围，分为全面清查和局部清查；按照财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。定期清查和不定期清查均既可以是全面清查又可以是局部清查。

现金的清查方法是实地盘点法，首先盘点库存现金的实存

数，然后与现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相符以及盈亏情况。现金清查结束后应填写\库存现金盘点报告表\并据以调整现金日记账的账面记录。

银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有数额。注意：由于未达账项的存在，即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。所谓的未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。对未达账项应编制\银行存款余额调节表\进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。调节的原则可以概括为\加上未收的，减去未付的\。注意：编制\银行存款余额调节表\的目的只是为了检查账簿记录的正确性。不需要根据\银行存款余额调节表\作任何账务处理。对于未达账项，等以后有关原始凭证到达后再作账务处理。

实物资产的清查常用的方法包括实地盘点法和技术推算法。实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查。技术推算法适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资如煤炭、矿石等的清查。

往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。对不符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。

财产清查结束后，企业根据\清查结果报告表\、\盘点报告表\等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。经过审批之后，再按照相关的规定进一步进行账务处理。用表格总结如下：

被处理的内容 转入的科目 固定资产盘盈 营业外收入（贷方） 固定资产盘亏 营业外支出（借方） 无法查明原因的现金盘盈 营业外收入（贷方） 无法查明原因的现金盘亏 管理费用（借方） 除现金以外的其它流动资管理费用（贷方） 产盘盈 除现金以外的其它流动资属于非常损失的部分，记入“营业外支产盘亏净损失 出”（借方）；属于一般经营损失部分，记入“管理费用”（借方） 说明：计算流动资产盘亏净损失时，已经扣除了可以收回的残料价值和赔偿。

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