会计从业资格会计基础各章知识汇总word打印版（49页） - 图文(12)

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡法

余额试算平衡法是运用会计等式，根据本期所有账户借方余额合计等于所有账户贷方余额合计的关系，检验本期账户记录是否正确的方法。

由于所有账户的期末余额又是根据一定时期的本期借、贷方发生额计算的结果，所以，所有账户的借方期末余额合计也必然和所有账户的贷方期末余额合计相等，因此就有了余额试算平衡法。

根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其公式为：

全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计

借方本期发生额合计＝贷方本期发生额合计 借方期初余额合计＝贷方期初余额合计 借方期末余额合计＝贷方期末余额合计 第四章复式记账 二）试算平衡表 在实际会计核算中，是通过编制“试算平衡表”的方法来完成的，样式如下： 各账户本期发生额和余额试算平衡 年月单位： 科目名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 举例如下： 假设本期发生的10笔相关业务对应的账户的资料如下： 借方现金贷方 期初余额 1000 ⑤20 000 本期发生额 20 000 期末余额 21 000 借方银行存款贷方 期初余额 1 999 000 ①1 000 000 ③500 000 ②100 000 ④100 000 ⑩ 10 000 ⑤ 20 000 本期发生额 1 110 000 620 000 期末余额 2 489 000

借方应收账款贷方 期初余额 0 ⑩ 20 000 本期发生额20 000 期末余额20 000 借方短期借款贷方 ④100 000 期初余额 300 000 ⑧ 50 000 ②100 000 ⑥ 50 000 ⑨ 30 000 本期发生额 150 000 180 000 期末余额 330 000 借方应付账款贷方 ⑥ 50 000 期初余额500 000 本期发生额50 000 期末余额 450 000 借方盈余公积贷方 ⑦ 12 000 期初余额 200 000 本期发生额 12 000 期末余额 188 000 借方实收资本贷方 ③500 000 期初余额 1 000 000 ⑨ 30 000 ①1 000 000 ⑦ 12 000 ⑧ 50 000 本期发生额 530 000 1 062 000 期末余额 1 532 000 借方主营业务收入贷方 期初余额 0 ⑩30 000 本期发生额 30 000 期末余额 30 000

编制的试算平衡表如下： 各账户本期发生额和余额试算平衡 2002年 12 月 单位：元 科目名称 现金 银行存款 应收账款 短期借款 应付账款 盈余公积 实收资本 主营业务收入 合计 编制试算平衡表时需要注意的几个问题：

（1）必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表，否则可能会导致余额平衡的等式不成立。 （2）试算不平衡，表明账户记录肯定有错误，应认真查找，直到平衡为止。

（3）试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。如：漏记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并且相互抵消，借贷仍然平衡等等。

借：现金10000 贷：银行存款10000 借：现金1000 贷：银行存款1000

例16〕下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系（）。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务

C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消 〔答案〕ABD

〔解析〕注意“记错方向，把借方计入贷方”的结果导致贷方两次计入数据，而借方没有计入数据，贷方余额大于借方余额，影响借贷双方的平衡关系。

〔例17〕关于试算平衡法的下列说法正确的是（）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账户记录一定正确 D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等” 答案：ABD

2000000 2000000 1892000 1892000 2530000 2530000 期初余额 借方 1000 1999000 贷方 本期发生额 借方 20000 贷方 期末余额 借方 21000 贷方 330000 450000 188000 1532000 30000 300000 1110000 500000 200000 1000000 20000 50000 12000 530000 620000 2489000 180000 30000 20000 150000 1062000

五、总分类账户与明细分类账户的平行登记

（一）总分类账户与明细分类账户的关系（易考简答题） 1.总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用

解释：总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料的综合；明细分类账户所提供的明细核算资料是对其总分类账户核算资料的具体化。

2.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

解释：总分类账户是对会计要素各项目增减变化的总括反映，提供总括的资料；而明细分类账户反映的是会计要素各项目增减变化的详细情况，提供了某一具体方面的详细资料，有些明细分类账户还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。

3.总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 解释：由于总分类账户与其所属明细分类账户是根据相同的依据来进行平行登记，所反映的经济内容是相同的，其总金额必然相等。

（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记

1.含义：所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面也要计入有关总分类账户所属的明细分类账户的方法。

2.意义：便于账户核对和检查，纠正错误和遗漏。 3.要点：（易考简答题、多选题） （1）依据相同：所依据会计凭证相同。

（2）方向相同（借贷方向相同）：即如果登记总账时是记借方，则登记其所属的明细账也是记借方；如果登记总账时是记贷方，则登记其所属的明细账也是记贷方。

（3）期间相同（所属会计期间相同）：即对于当期发生的经济业务，必须在同一期间将其登记到总分类账和其所属的明细分类账中。注意：“期间相同”的含义是在同一个月份内，例如：假设某项业务在明细账中是4月10日登记的，而总账中是在4月20日登记的该业务，则属于期间相同。

（4）金额相同：计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。

总结：总账与其所属的明细账之间在数量上存在的勾稽关系：

总账账户的期初余额＝所属明细账账户期初余额合计 总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额＝所属明细账账户期末余额合计 〔例18〕下列关于平行登记的说法正确的是（）。 A.总账账户的期初余额＝明细账账户期初余额合计 B.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等

C.总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计 D.总账账户的期末余额＝所属明细账账户期末余额合计 答案：BCD

解析：A的正确表示应该是：总账账户的期初余额＝所属明细账账户期初余额合计

〔例19〕简述总账账户与明细分类账户平行登记的具体要求。

答案：所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面计入有关总分类账户所属的明细分类账户。要求做到四点：（1）所依据会计凭证相同；（2）借贷方向相同；（3）所属会计期间相同；（4）计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。

〔例20〕某企业2002年6月初原材料总分类账户及所 …… 此处隐藏：3142字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……