纳税实务含答案讲解(3)

（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。 （3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。 要求：根据上述资料，回答下列小题：

<1> 、计算土地增值税时准予扣除的税金及附加共计（ ）万元。 A、200 B、220 C、250 D、216

<2> 、计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本合计为（ ）万元。 A、1910 B、2500 C、2483 D、5000

<3> 、计算土地增值税时准予扣除开发费用、其他扣除项目金额合计为（ ）万元。 A、362 B、250 C、573 D、500

<4> 、下列对该房地产开发公司2012年土地增值税的计算，正确的有（ ）。 A、准予扣除项目合计为2703万元

B、增值率低于20％，免予缴纳土地增值税 C、2012年应缴纳土地增值税389.1万元 D、2012年应缴纳土地增值税518.8万元

答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 C 【答案解析】

根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项C的说法错误。

【该题针对“契税计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10640350】 2、

【正确答案】 D

【答案解析】

租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。 【该题针对“关税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10617539】 3、

【正确答案】 A 【答案解析】

运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。

应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元） 【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617532】 4、

【正确答案】 C 【答案解析】

选项A产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中ABD选项均不正确。 【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10617512】 5、

【正确答案】 D 【答案解析】

土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。 【该题针对“契税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617424】 6、

【正确答案】 B 【答案解析】

土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。 【该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10617404】 7、

【正确答案】 B 【答案解析】

该企业允许扣除的房地产开发费用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5%＝650（万元）。 【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

【答疑编号10617361】 8、

【正确答案】 B 【答案解析】

矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。对其生产用地及办公、生活区用地，均应按规定征收城镇土地使用税。则该企业应缴纳的城镇土地使用税=15×1.2=18（万元）

【该题针对“城镇土地使用税的税率和计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617270】 9、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。 【该题针对“城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10617258】

10、

【正确答案】 A 【答案解析】

卡车应纳税额＝5×60×10＝3000（元）；汽车挂车应纳税额＝4×60×5×50%＝600（元）；该运输公司应纳车船税＝3000+600＝3600（元）。 【该题针对“车船税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617231】

11、

【正确答案】 A 【答案解析】

印花税的纳税人主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 【该题针对“印花税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10617213】

12、

【正确答案】 C 【答案解析】

加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税＝500000×0.5‰＝250（元）；权利许可证照应纳印花税＝4×5＝20（元），合计应缴纳印花税=250+20=270（元）。 【该题针对“印花税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617165】

13、

【正确答案】 B

【答案解析】

资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 【该题针对“资源税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10617134】

14、

【正确答案】 D 【答案解析】

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

【该题针对“资源税计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10617118】

15、

【正确答案】 B 【答案解析】

纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=（6000+100）×2500×10%=1525000（元）=152.5（万元）。 【该题针对“资源税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617098】

16、

【正确答案】 B 【答案解析】

根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。

【该题针对“城建税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10617070】

17、

【正确答案】 D 【答案解析】

选项D，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的“初次”进口到港的空载船舶可以免税。 【该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10617057】

18、

【正确答案】 C 【答案解析】

按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该公司应纳的车辆购置税＝200000×10×10%＝200000(元) 【该题针对“车辆购置税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核】