《会计基础》计算题复习重点(3)

贷：投资收益 20 000 （4）2009年7月5日，收到该债券半年利息： 借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

（5）2009年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益 50 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000 借：应收利息 20 000

贷：投资收益 20 000 （6）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息： 借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

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（7）2010年3月31日，将该债券予以出售： 借：银行存款 1 180 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000

——公允价值变动 100 000 投资收益 80 000 借：公允价值变动损益 100 000

贷：投资收益 100 000

11、票据的贴现

甲企业5月1日将乙企业于3月1日出票，期限为6个月，面值100000元，票面利率为6%的银行承兑汇票向银行贴现，贴现利率为12%，请计算贴现所得，并写出会计分录。

（1）贴现期：4个月

（2）到期值=面值+利息=100000+100000×6%×6/12=103000

（3）贴现利息=到期值×贴现利率×贴现期（换算成年）=103000×12%×4/12=4120 （4）贴现所得=到期值-贴现利息=103000-4120=98880 借：银行存款 98880 财务费用 1120

贷：应收票据 100000

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