《会计基础》计算题复习重点(2)

贷：公允价值变动损益 300 000 （4）8月15日，乙公司股票全部售出：

借：银行存款 1 500 000

贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 200 000 借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000

【例题】2009年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息但尚未支付的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。

ABC企业的其他资料如下：

（1）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息20 000元；

（2）2009年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）； （3）2009年7月5日，收到该债券半年利息；

（4）2009年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； （5）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息；

（6）2010年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元。 【解析】假定不考虑其他因素，则ABC企业的帐务处理如下： （1）2009年1月1日，购入债券：

借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息 20 000 投资收益 20 000

贷：银行存款 1 040 000 （2）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息： 借：银行存款 20 000

贷：应收利息 20 000

（3）2009年6月30 日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000

贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000