2014年吉林省会计从业资格：月末结转

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2014年吉林省会计从业资格：月末结转

企业应在月末时进行结转，在结转之前应首先进行月末相关的账务处理，比如：分配工资及提取福利费；各项长短期待摊费用的摊销；计提票据利息；固定资产计提累计折旧；无形资产的摊销；计提借款利息等。前三项在前面已经讲过，这里我们先介绍一下其他三项内容，然后再讲解结转的内容。

一、固定资产计提累计折旧

企业的固定资产由于磨损和损耗，应将其价值逐渐转入成本费用，会计上采用了计提累计折旧的方法。"累计折旧"科目属于"固定资产"科目的备抵科目，该科目贷方登记计提的固定资产折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的该项固定资产所提的折旧额，期末余额在贷方，表示企业现在固定资产的累计折旧数额。

企业应当按月计提折旧，并根据固定资产的用途分别计入相关的成本或费用当中，同时编制"固定资产折旧计算表"。计提时，借记"制造费用""管理费用""销售费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。

1．计提折旧的原则

当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

2．计提折旧的范围

税法对计提折旧的范围做了具体规定，下列固定资产不得提取折旧：

⑴土地；

⑵房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；

⑶以经营租赁方式租入的固定资产；

⑷已提足折旧继续使用的固定资产；

⑸按照规定提取维检费的固定资产；

⑹已在成本中一次性列支而形成的固定资产；

⑺破产、关停企业的固定资产；

⑻提前报废的固定资产；

⑼已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；

⑽财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。

3．折旧的计算方法

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一般情况下，均应采用平均年限法计算累计折旧额。平均年限法又称直线法，该方法的计算公式为：月折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)÷预计使用年限÷12

其中，预计净残值率税法统一规定为5%；预计使用年限税法规定不得短于以下年限： ⑴房屋、建筑物为20年；

⑵火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

⑶电子设备和火车、轮船以外的运输工具，以及与生产经营有关的工具、器具、家具等为5年。

例：某企业7月份购入固定资产一台用于产品生产，购入原价为60000元。企业按税法规定的最低年限10年计提折旧，净残值率5%，采用平均年限法。试计算该项固定资产的月折旧额并做出会计分录。

月折旧额=60000×(1-5%)÷10÷12=475(元)

会计分录为：借：制造费用 475

贷：累计折旧 475

(注意：根据"当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧"的原则，该企业应从8月份开始提取此项固定资产的折旧)

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