第六章 资金汇划与清算业务的核算

第六章 资金汇划与清算业务 的核算任课教师：毕金玲 e-mail:bijinling2001@http://www.77cn.com.cn

第六章 资金汇划与清算业务的核算

第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算 第二节 中央银行现代化支付系统

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

商业银行系统内资金汇划业务又称为电子汇划 业务，是由于商业银行系统内各银行之间办理 资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项 而引起的，是我国的资金清算业务支付体系的 基础，是加速资金流动的有力工具。

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

一、基本程序

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算结 构经办行

发报经办行 收报经办行

汇划业务的 发生行汇划业务的 接收行

资 金 汇 划 清 算 系 统

清算行

在总行清算中心开立备付金 存款户，办理辖属行处汇划 款项清算

省区分行

在总行清算中心开立备付金户， 只办理系统内资金调拨和内部 资金利息汇划 办理系统内各经办行之间资金 汇划、各清算行之间资金清算 及资金拆借、账户对账等账务 核算与管理

总行清算中心

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

基本做法

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算基 本 做 法实存资金各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用 于汇划款项的资金清算。 发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项 汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备 付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。 各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清 算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级 分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖 市分行、直属分行可向总行借款。 总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、 备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复 情况进行管理和监督。

基 本 做 法

同步清算

头寸控制

集中监督

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

基本程序

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算基本程序 省区分行 发报行清算行 总行清算中心 省区分行 收报行清算行 经办行(收报行)

经办行(发报行)

汇划资金流程

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

二、科目设置

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算系统内上存 款 项资产类科目。核算下级行存放上级行 的资金，设置 “上存总行备付金” 和“上存省区分行调拨资金”明细账 户。 负债类科目。上级行用以核算下级行 备付金存款和调拨资金。总行清算中 心设“备付金存款户”,省区分行设 “调拨资金存款户”明细账

户。 资产负债共同类科目。核算发、收 报经办行与清算行之间的资金汇划 往来与清算情况，余额轧差反映。

会 计 科 目

系统内款项 存 放

清算资金往来

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算清算资金往来汇总记账凭证(借方) 清算资金往来汇总 记账凭证 清算资金往来汇总记账凭证(贷方) 发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业 务信息打印 收报经办行接收来账数据后打印 资金汇划 补充凭证 资金汇划(借方)补充凭证 资金汇划(贷方)补充凭证

会 计 凭 证

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

三、账务处理 (一)发报经办行的处理 资金汇划业务发生后要经过录入、复核和授权三个环 节。 首先由经办人员录入汇划凭证内容； 其次由复核人员进行复核； 然后由授权人员进行授权，实时业务全部授权，批量 业务金额在10万元以上(含)的须经经办行会计主管 授权；金额在 1 亿元以上(含)的由清算行会计主管 办理特大额发报授权。

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算基本程序 省区分行 发报清算行 总行清算中心 省区分行 收报清算行 经办行(收报行)

经办行(发报行)

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

业务数据经录入、复核、授权无误后，产生有 效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。 贷报业务(如托收承付、委托收款、汇兑等) 的会计分录为：借：××科目 贷：清算资金往来

第一节 商业银行系统内资金汇划清 算的核算

借报业务(如银行汇票、信用卡等)会计分录 相反。