企业内部控制基本规范讲解01

企业内部控制基本规范

第一讲 引言我们知道，浏览世界发展史， 我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。 破产而告终。 金融危机

(1)1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个 人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； (2)1997年日本八百半公司破产； (3)1998年香港百富勤投资集团破产； (4)2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻； (5)2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破 产，涉及300多亿美元； (6)2004年，德隆系资金链断裂，被接管；

(7)2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权 ) 年 月 交易，亏损5 亿美元 亿美元； 交易，亏损 54亿美元； (8)2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， ) 年 月 长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款 .67亿美元， 六年累计欠款4. 亿美元 亿美元， 主要原因是美国 六年累计欠款 预计无法收回，导致巨额损失； 预计无法收回，导致巨额损失； (9)2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等 人因挪 ) 年 月 伊利集团高管郑俊怀等5人因挪 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌； 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌； (10)2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破 ) 年 月 大鹏证券挪用客户保证金， 产清算； 产清算； (11)2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货 ) 年 月 中储铜事件爆出， 铜交易巨额亏损达数亿美元； 铜交易巨额亏损达数亿美元； (12)2007年4月，农业银行邯郸分行管理员 天偷 ) 年 月 农业银行邯郸分行管理员13天偷 万巨款， 盗5 100万巨款，银监会介入调查； 万巨款 银监会介入调查；

(13)2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭； (14)2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产； (15)2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损 20亿美元； (16)2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分 公司.4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼 审计负责人截留转移，并携款潜逃； (17)2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……

以上是以失败、破产而告终的部分企业。 以上是以失败、破产而告终的部分企业。

而一些集团公司意图利用企业集团组建来 提升公司价值， 提升公司价值，但却没有达到预定的效率 和效果，请看如下案例： 和效果，请看如下案例：

【案例1】大德公司 案例 】大德公司是国内最大的公共交通运输集团，资 产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、 出租、汽车制

造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等 各种行业。集团总部主要经营城市内公共交通，对下属 的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每 季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家 划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度 下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营 权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公 司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高， 出租公司的管理费用等增长迅速，每年实际的净资产回 报率仅为0.0098%(当时出租行业的平均净资产回报率大约 在10%)。

【案例2】WG公司是国内著名的药材经营集团企业， 案例 】 资产规模为14亿元；下属全资、控股和参股企业42 家，主要涉及中药材、中药饮片和中药生产、经销 和科研等业务。集团企业前身为实施行业管理的行 政单位，集团企业成立后自身主要经营某市市场的 药品批零业务和药材的吞吐业务，集团企业主要职 能部门主要围绕本事业部开展工作。随着业务发展， 许多原来的省级药材公司无偿归并成为集团的二级 公司；集团设立了投资管理部对子公司进行管理。 投资管理部的主要职责是参加子公司的股东会议， 并负责收回每年的股利。下属子公司都运作相近的 药材、药品批发零售业务，但业务几乎没有什么关 联，各子公司各自为战。在市场化前提下，巨大的 竞争压力来自民间和中小企业，许多子公司经济效 益低下，部分子公司甚至严重亏损。

类似的，很多企业以失败、破产而告终， 类似的，很多企业以失败、破产而告终， 不少集团企业发生严重的内部控制事件， 不少集团企业发生严重的内部控制事件， 一些企业组建集团后没有达到预期的协同 效应。在快速发展过程中， 效应。在快速发展过程中，我国企业存在 很多亟需解决问题。 很多亟需解决问题。

通过分析、研究，概括起来，主要问题体现： 通过分析、研究，概括起来，主要问题体现：(1)管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风 )管理水平提高滞后于组建速度， 险 (2)集团企业财务管理难度增加 ) (3)公司治理结构不完善 ) (4)集团企业缺乏财务风险意识 ) (5)缺乏财务风险管理的工具和手段 ) (6)集团企业财务风险管理缺乏系统性。 )集团企业财务风险管理缺乏系统性。

(1)管理水平提高滞后于组建速度，导致财 )管理水平提高滞后于组建速度， 务风险。 务风险。在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业， 在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业，由 于管理水平的提高明显滞后于组建速度，

于管理水平的提高明显滞后于组建速度，使集团 企业存在许多亟需解决的问题， 企业存在许多亟需解决的问题，财务管理方面的 问题尤为突出，比如资金管理松散、 问题尤为突出，比如资金管理松散、预算管理困 集团监管力度和时效性不足、 难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准 确性低等，财务风险时有发生。 确性低等，财务风险时有发生。

(2)集团企业财务管理难度增加 )集团企业财务管理具有产权关系复杂化、母公司职 能两分化、财务主体多元化、财务管理内容复杂化、 财务决策多层化、投资领域多元化、关联交易经常 化等特征，财务管理的内容更为复杂，财务管理的 难度增加，在运行中暴露出诸多财务控制权分配不 合理、财务控制方法不健全、财务风险预警控制不 完善等财务控制问题，这些问题造成了集团企业盈 利能力低下，资产流失严重，财务风险管理难度增 加，导致集团企业缺乏持续经营和发展能力，甚至 破产。

(3)公司治理结构不完善。 )公司治理结构不完善。集团企业在组建初期对公司治理没有给予很大的关 不明白治理结构在企业风险管理中的作用， 注，不明白治理结构在企业风险管理中的作用，所 以没有真正明确企业的权力机构 、决策机构 、执 行机构和监督机构的权责。 行机构和监督机构的权责。从公司治理角度对财务 风险管理工作也没有花大力气去做。

(4)集团企业缺乏财务风险意识 )

部分集团企业对财务风险的复杂性估计不足， 部分集团企业对财务风险的复杂性估计不足， 没有认清财务风险的危害性，没有建立、 没有认清财务风险的危害性，没有建立、健 全财务风险管理的组织体系和管理体系。 全财务风险管理的组织体系和管理体系。

(5)缺乏财务风险管理的工具和手段 )和国外相比，我国集团企业组建的时间较短， 和国外相比，我国集团企业组建的时间较短，实践 还不成熟，又缺乏财务风险管理理论指导。部分集 还不成熟，又缺乏财务风险管理理论指导。 团企业有财务风险管理意识， 团企业有财务风险管理意识，但缺乏财务风险管理 的手段和方法， 的手段和方法，没有达到财务风险管理的效果和效 率。